Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kollektivversicherungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2014–2018

Geltende Auffassung

Leistungen aus Kollektivversicherungen, die Pensionsverpflichtungen instrumentalisieren, werden als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit besteuert. Die Einbeziehung in die Bemessungsgrundlage erfolgt in Höhe des Betrags, der die der Gesellschaft zugerechneten Beiträge und die Beiträge des Arbeitnehmers übersteigt. Die Übergangsregelung der DT 11ª LIRPF findet nur auf Verträge Anwendung, die vor November 2012 bestanden und ausdrückliche sowie objektive Prämien aufweisen, wobei die Fristen für den Erhalt je nach Jahr des Eintritts des Versicherungsfalls begrenzt sind.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung der Leistungen als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit konstant. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Abgrenzung der Fristen für die Anwendung der Übergangsregelung der DT 11ª LIRPF und die Kompatibilität von Abzugsposten. Es wurde klargestellt, dass die Inanspruchnahme der Übergangsreduktion die Anwendung der Reduktion wegen Unregelmäßigkeit gemäß Artikel 18.2 LIRPF nicht ausschließt.

Wendepunkte

29. Mai 2018 V1424-18

Legt fest, dass die Anwendung der Übergangsreduktion die Anwendung der Reduktion wegen Unregelmäßigkeit gemäß Artikel 18.2 LIRPF nicht ausschließt, sowohl für Einkünfte mit einem Erzeugungszeitraum von mehr als zwei Jahren als auch für solche, die auf offensichtlich unregelmäßige Weise erzielt wurden.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8

V2385-18 30. Aug. 2018

Keine Anwendung der 40-Prozent-Reduzierung bei Auszahlung einer Kollektivversicherung im Jahr 2019, wenn das Ereignis bereits 2010 eintrat

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioseguros colectivoscompromisos por pensionescontingenciaprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional undécimaTR Ley 3/2004 (LIRPF)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2382-18 30. Aug. 2018

40 %-Reduzierung bei Kollektivversicherungen unterliegt Fristen nach dem Jahr des Versicherungsfalls

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioseguros colectivoscompromisos por pensionesrendimientos del trabajocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria undécimaTR Ley IRPF (RD Legislativo 3/2004)

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1424-18 29. Mai 2018

Gleichzeitige Anwendung der Ermäßigung für Kollektivversicherungen und die Ermäßigung für unregelmäßige Einkünfte möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen transitorioseguros colectivosrendimientos irregularesperíodo de generaciónreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0374-18 13. Feb. 2018

Kein Anspruch auf 30 %-Minderung bei Auszahlungen aus der Kündigung von Gruppenversicherungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoreducción del 30%periodo de generaciónseguros colectivosrescate de pólizas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1017-17 26. Apr. 2017

Anwendung des 40 %-Abzugs auf Rentenpläne in einem anderen Jahr als bei Kollektivversicherungen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoprestaciones en forma de capitalrégimen transitoriocontingenciaplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2062-16 13. Mai 2016

Leistungen aus betrieblicher Altersvorsorge als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit steuerpflichtig

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguros colectivoscompromisos por pensionescontingencia de jubilaciónbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V4059-15 16. Dez. 2015

Kollektive Rentenversicherungsleistungen werden als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit besteuert

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguros colectivoscompromisos por pensionescontingencia de jubilaciónrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2087-14 31. Juli 2014

Anwendbarkeit der Übergangsregelung auf Kollektivversicherungsprämien bei vor Dezember 2012 eingegangenen Pensionszusagen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioimputación fiscalseguros colectivoscompromisos por pensionesprestación definida LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 26

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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