Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Registrierung von Zertifikaten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2023–2026

Geltende Auffassung

Um den Abzug für Maßnahmen zur Energieeffizienz anzuwenden, müssen die Zertifikate gemäß dem Real Decreto 390/2021 ausgestellt und registriert sein. Das Recht auf den Abzug entsteht im Veranlagungszeitraum der Ausstellung des Zertifikats nach den Arbeiten. Die Eintragung im Register kann nach der Ausführung der Arbeiten oder nach dem Ausstellungsdatum erfolgen, ohne das Zertifikat ungültig zu machen.

Die Position der DGT hat sich von einer Konzentration auf das Ausstellungsdatum des Zertifikats nach den Arbeiten hin zu der strikten Forderung nach der Einhaltung des Real Decreto 390/2021, einschließlich der Registrierung, entwickelt. Es wurde klargestellt, dass die Registrierung des Zertifikats vor den Arbeiten unerlässlich ist, um die anfängliche Effizienz nachzuweisen, dass eine Verzögerung bei der Eintragung jedoch das Ausstellungsdatum für die Zwecke des Abzugs nicht ungültig macht.

Wendepunkte

  1. V0360-24

    Führt die Notwendigkeit ein, dass das Zertifikat gemäß dem Real Decreto 390/2021 registriert sein muss, um die Effizienz vor den Arbeiten nachzuweisen.

  2. V1204-26

    Stellt klar, dass die einmonatige Frist für die Registrierung keine materielle Voraussetzung für die Anwendung des Abzugs ist.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 12. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

7
V2080-24 26. Sept. 2024

Abzug für Energieeffizienz setzt die Registrierung des vorherigen Zertifikats voraus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaregistro de certificados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD 390/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1791-24 17. Juli 2024

Kein Abzug für energetische Sanierung ohne vorherige Registrierung des Zertifikats möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovableedificios de uso residencialcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1271-23 12. Mai 2023

Abzug für Energieeffizienz im Jahr der Ausstellung des Zertifikats möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0361-23 21. Feb. 2023

Abzug für Energieeffizienz gilt im Jahr der Ausstellung des Energieausweises

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaperíodo impositivoobras de rehabilitacióncuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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