Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Regime der Abhängigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 17 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Dienstleistungen, die von natürlichen Personen im Regime der Abhängigkeit erbracht werden und aus Arbeits- oder Verwaltungsverhältnissen resultieren, unterliegen gemäß Artikel 7.5 der Ley 37/1992 nicht der Mehrwertsteuer (IVA). Der entscheidende Grund für die Nichtunterwerfung ist der Mangel an Autonomie bei der Organisation der Produktionsmittel (menschlich und materiell) sowie die Unterordnung unter die Organisationskriterien der Einheit. Im Falle digitaler Plattformen findet eine Vermutung der Arbeitnehmerstellung Anwendung, die diesen Ausschluss aus dem Anwendungsbereich der Steuer verstärkt.

Die Position der DGT bleibt in der Unterscheidung zwischen einer selbstständigen Tätigkeit und einer Leistung im Regime der Abhängigkeit konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde verstärkt, dass das Fehlen einer eigenen Organisation der Mittel und die organisatorische Unterordnung die Nichtunterwerfung unter die IVA bestimmen. Die Rechtsprechung hat die Vermutung der Arbeitnehmerstellung bei digitalen Plattformen als ein Element integriert, das dieses Kriterium der Abhängigkeit bestätigt.

Wendepunkte

  1. V3190-21

    Führt die Vermutung der Arbeitnehmerstellung für Lieferanten digitaler Plattformen als ein Element ein, das die Nichtunterwerfung unter die IVA aufgrund von Abhängigkeit verstärkt.

Analyse auf Grundlage von 15 der 17 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

17
V3190-21 23. Dez. 2021

Lieferdienste in abhängiger Beschäftigung unterliegen nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo
sujeción al impuestorelación laboralrégimen de dependenciapresunción de laboralidadrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0971-18 16. Apr. 2018

Gehalt und Sozialversicherungsbeiträge eines Sohnes als Betriebsausgabe abziehbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación directa simplificadarendimiento netogasto deduciblecuotas renta autónomoscorrelación con los ingresos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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