Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Regime der Steuerkonsolidierung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 9 Auskünfte · 2015–2022

Geltende Auffassung

Der Verlust der Eigenschaft als beherrschende Gesellschaft führt nicht automatisch zur Auflösung der steuerlichen Gruppe, wenn die neue beherrschende Gesellschaft nicht ansässig ist; die Gruppennummer bleibt erhalten, und es ist die Benennung einer Vertreterin in Spanien erforderlich. Falls die Eingliederung der Tochtergesellschaften in eine neue Gruppe nach dem Verlust der beherrschenden Stellung nur teilweise erfolgt, findet die Auflösung der Gruppe gemäß Artikel 74.1 der LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) Anwendung. Dies verpflichtet zur Verteilung der Nettofinanzierungskosten, Rücklagen und negativen steuerlichen Bemessungsgrundlagen entsprechend der vorherigen Beteiligung.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Kontinuität steuerlicher Gruppen beständig, wenn die beherrschende Gesellschaft ihren Wohnsitz ins Ausland verlegt, wodurch die Beibehaltung der Gruppennummer sichergestellt wird. Die Rechtsprechung konzentrierte sich auf die Wahrung der Rechtspersönlichkeit bei Umwandlungen von Unternehmen und auf die Verwaltung des Übergangs der Beherrschung. Es sind keine Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine kohärente Anwendung der Vorschriften über die Kontinuität und die teilweise Auflösung.

Wendepunkte

  1. V2182-22

    Stellt klar, dass bei einer teilweisen Eingliederung in eine neue Gruppe nach Verlust der beherrschenden Stellung die Auflösung der Gruppe gemäß Artikel 74.1 der LIS für die Verteilung steuerlicher Elemente anzuwenden ist.

Analyse auf Grundlage von 8 der 9 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

9
V1053-16 16. März 2016

Die steuerliche Gruppe wird nicht aufgelöst, wenn das beherrschende Unternehmen nicht ansässig wird und die Tochtergesellschaft eine Umwandlung durchläuft

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteentidad representanterégimen de consolidación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3447-15 11. Nov. 2015

Die Umwandlung einer offene Gesellschaft in eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung führt nicht zur Auflösung der Steuergruppe und erfordert keine neuen Konsolidierungsvereinbarungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependientetransformación societariaentidad representante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 55LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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