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V2182-22 18. Oktober 2022 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Aufhebung eines Steuerverbunds durch Verlust der Dominanzstatus: Auswirkungen gemäß Art. 74.1 LIS bei teilweiser Integration

Es wird geklärt, welche Auswirkungen die Auflösung eines Steuerverbunds hat, wenn die dominante Gesellschaft zu einer Tochtergesellschaft einer ausländischen Gesellschaft wird. Die DGT stellt fest, dass bei einer nur teilweisen Integration der Tochtergesellschaften in einen neuen Verbund die allgemeinen Regeln zur Auflösung eines Verbunds Anwendung finden und nicht die Regeln für die Integration in einen anderen Verbund.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Si la entidad dominante pierde su condición y la integración de las entidades dependientes en un nuevo grupo fiscal es parcial, no se aplica el artículo 74.3 de la LIS. En este caso, la extinción del grupo fiscal produce los efectos previstos en el artículo 74.1 de la LIS. Esto implica que las entidades deben asumir los gastos financieros netos, reservas y derechos de compensación de bases imponibles negativas en la proporción que hubieran contribuido a su formación.

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