Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Unternehmensrestrukturierung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 34 Auskünfte · 2023–2025

Geltende Auffassung

Die steuerliche Neutralität bei Restrukturierungen erfordert, dass die Transaktion strikt unter die Figuren der Fusion, Spaltung, Einbringung von Vermögenswerten oder des Umtausches von Wertpapieren gemäß Artikel 76 des LIS (Unternehmenssteuergesetz) fällt. Die Gesamtabtretung von Aktiva und Passiva gemäß RDL 5/2023 gilt nicht als eine steuerlich neutrale Transaktion. Zudem muss das abgespaltene Vermögen bei Teilspaltungen einen Geschäftsbereich mit differenzierter Unternehmensorganisation und vorangegangener eigenständiger Tätigkeit darstellen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Mindestbeteiligungsquote von 5 % bei Einbringungen durch natürliche Personen konstant, zeigt jedoch eine Tendenz zur genaueren Abgrenzung der Sachverhalte. Die Grenzen der Neutralität wurden präzisiert, indem die Gesamtabtretung von Vermögenswerten vom Sonderregime ausgeschlossen und bei Spaltungen eine tatsächliche Struktur eines Geschäftsbereichs gefordert wurde.

Wendepunkte

  1. V0183-25

    Legt fest, dass eine Teilspaltung einen Geschäftsbereich mit differenzierter Unternehmensorganisation und eigenständiger Tätigkeit erfordert, wodurch die Abspaltung isolierter Elemente ausgeschlossen wird.

  2. V2042-25

    Stellt fest, dass die Gesamtabtretung von Aktiva und Passiva gemäß RDL 5/2023 keine steuerlich neutrale Transaktion ist, da sie in Artikel 76 des LIS nicht vorgesehen ist.

Analyse auf Grundlage von 22 der 34 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 30. Juli 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5613-26 17. Sept. 2026

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei einer unvollständigen finanziellen Spaltung und einer Verschmelzung durch Absorption möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financiera impropiafusión por absorciónneutralidad fiscalreestructuración societariabases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5612-26 17. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Teilspaltung und Verschmelzung durch Absorption möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierafusión por absorciónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5536-26 15. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Sacheinlagen und finanziellen Abspaltungen anwendbar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialaportación no dinerariaescisión financieraneutralidad fiscalrama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5528-26 14. Sept. 2026

In Spanien ansässige Unternehmen unterliegen der Besteuerung bei Übertragungen von Vermögenswerten im Ausland, ausgenommen Immobilien oder Güter außerhalb Spaniens

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
transmisiones patrimoniales onerosasoperaciones societariasactos jurídicos documentadosresidencia fiscalsede de dirección efectiva TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6.1.ATRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 6.1.B
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5512-26 7. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Fusionen und Einbringung von Geschäftsbereichen setzt Existenz einer eigenständigen wirtschaftlichen Einheit voraus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónaportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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