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Consultas sobre reestructuración

1707 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «reestructuración», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 34 consultas · 2023–2025

Criterio vigente

La neutralidad fiscal en reestructuraciones exige que la operación encaje estrictamente en las figuras de fusión, escisión, aportación de activos o canje de valores del artículo 76 de la LIS. La cesión global de activo y pasivo del RDL 5/2023 no se considera una operación de neutralidad fiscal. Además, en escisiones parciales, el patrimonio segregado debe constituir una rama de actividad con organización empresarial diferenciada y explotación autónoma previa.

La posición de la DGT se mantiene constante en los requisitos de participación mínima del 5% para aportaciones de personas físicas, pero muestra una tendencia a la delimitación de supuestos. Se han precisado los límites de la neutralidad al excluir la cesión global de activos del régimen especial y al exigir una estructura de rama de actividad real en las escisiones.

Puntos de inflexión

  1. V0183-25

    Define que la escisión parcial requiere una rama de actividad con organización empresarial diferenciada y explotación autónoma, descartando la segregación de elementos aislados.

  2. V2042-25

    Determina que la cesión global de activo y pasivo del RDL 5/2023 no es una operación de neutralidad fiscal al no estar prevista en el artículo 76 de la LIS.

Análisis basado en 22 de 34 consultas con criterio disponible. Actualizado 30 de julio de 2026.

1707 consultas

V0629-26 19 mar 2026

Las fusiones y escisiones pueden acogerse a la neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónescisión total proporcionalmotivos económicos válidosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0355-25 19 mar 2025

La fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos legales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalreestructuración empresarialbases imponibles negativasmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V2442-24 4 dic 2024

La escisión total puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalneutralidad fiscalreestructuración empresarialvalor de mercadoramas de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0875-24 23 abr 2024

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal a una serie de operaciones que equivalen a una escisión de activos que no son rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportación no dinerariaescisión parcial financieraneutralidad fiscalrama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º b)
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V0817-24 22 abr 2024

Imposibilidad de aplicar el régimen de neutralidad fiscal a una concatenación de operaciones que produzca los mismos efectos que una escisión de activos no amparada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportación no dinerariaescisión parcial financieraneutralidad fiscalrama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V2574-23 26 sept 2023

Aplicabilidad del régimen de neutralidad fiscal en el canje de valores bajo la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresneutralidad fiscalreestructuración empresarialderechos de votomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V1853-23 27 jun 2023

Requisitos para la aplicación del régimen especial de escisión parcial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrama de actividadunidad económicarégimen especialreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V1829-23 26 jun 2023

La aportación de una rama de actividad a una sociedad puede acogerse al régimen especial de IS y exención en IP bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadunidad económica autónomamotivos económicos válidosexención en el impuesto sobre el patrimonioreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87
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V2155-22 13 oct 2022

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias en la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariaactividad económicarégimen especialafectación de elementosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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V1082-22 17 may 2022

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS, IVA e ITP si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especialmotivos económicos válidosunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V3209-21 23 dic 2021

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de IS, IRPF, ITP y AJD, pero la transmisión del inmueble está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónreestructuración empresarialmotivos económicos válidosbases imponibles negativasunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 81
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V3169-21 22 dic 2021

Una fusión por absorción puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosfusión por absorciónneutralidad fiscalreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
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