Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Aufteilung der Mindestbeträge: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2016–2023

Geltende Auffassung

Um den Mindestbetrag für Abkömmlinge anzuwenden, muss das Kind mit dem Steuerpflichtigen zusammenleben und über keine jährlichen Einkünfte von mehr als 8.000 Euro verfügen. Zudem darf das Kind keine Einkommensteuererklärung (IRPF) mit Einkünften von mehr als 1.800 Euro abgeben. In Fällen von gemeinsamem Sorgerecht haben beide Elternteile Anspruch auf den Mindestbetrag, wobei der Betrag zu gleichen Teilen aufzuteilen ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Behandlung der Aufteilung des Mindestbetrags für Abkömmlinge in Fällen von gemeinsamem Sorgerecht konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde bekräftigt, dass der Betrag zu gleichen Teilen zwischen den Eltern aufgeteilt werden muss, sofern die Einkommensgrenzen des Kindes eingehalten werden. Es sind keine Änderungen in der Logik der Anwendung der Aufteilung zu beobachten.

Analyse auf Grundlage von 12 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12

V0946-23 20. Apr. 2023

Eltern können den Mindestbetrag pro behindertem Abkömmling anwenden, wenn die Einkommens- und Zusammenlebensgrenzen eingehalten werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimiento neto del trabajodiscapacidadprorrateo de mínimosrentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0313-22 18. Feb. 2022

Keine Anwendung des Regelungssystems für Unterhaltsrenten bei Anspruch auf den Mindestbetrag für Abkömmlinge

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesguarda y custodia compartidaanualidades por alimentostributación conjuntaprorrateo de mínimos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2234-21 5. Aug. 2021

Gemeinsames Sorgerecht: Kinderfreibetrag wird anteilsmäßig verteilt; keine Anwendung der Sonderregelung für Unterhaltsleistungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

guarda y custodia compartidamínimo por descendientesanualidades por alimentostributación conjuntaprorrateo de mínimos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1400-21 13. Mai 2021

Der Mindestfreibetrag für einen behinderten Abkömmling kann zu 50 % aufgeteilt werden, wenn eine wirtschaftliche Abhängigkeit besteht

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddependencia económicaprorrateo de mínimosdeducción por discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3079-20 14. Okt. 2020

Gemeinsames Sorgerecht: Kinderfreibetrag wird anteilig berechnet, keine steuerliche Behandlung als Unterhaltsleistungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

guarda y custodia compartidamínimo por descendientestributación conjuntaanualidades por alimentosprorrateo de mínimos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2736-20 7. Sept. 2020

Gemeinsames Sorgerecht: Eltern dürfen Sonderregelung für Unterhaltsleistungen nicht anwenden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

guarda y custodia compartidamínimo por descendientesanualidades por alimentostributación conjuntaprorrateo de mínimos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1446-20 18. Mai 2020

Abzug des Mindestbetrags für Nachkommen möglich, wenn die Tochter keine Steuererklärung abgibt oder Einkommen unter 1.800 Euro hat

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliarioprorrateo de mínimosobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1031-20 24. Apr. 2020

Gemeinsames Sorgerecht: Kein Anspruch auf Alimente-Sonderregelungen und optionale Zusammenveranlagung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

guarda y custodia compartidatributación conjuntamínimo por descendientesanualidades por alimentosunidad familiar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2382-19 11. Sept. 2019

Nicht rechtlich getrennt lebende Ehegatten können zwischen gemeinsamer oder individueller Besteuerung wählen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarmínimo por descendientesseparación legalprorrateo de mínimos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1006-19 9. Mai 2019

Bei gemeinsamer Sorge können beide Elternteile die Zusammenveranlagung mit den Kindern wählen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaguarda y custodia compartidaunidad familiarmínimo por descendientesprorrateo de mínimos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2914-18 14. Nov. 2018

Aufteilung des Mindestbetrags für Vorfahren und der Behindertenabzug bei gemeinsamem Haushalt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidaddeducción por ascendientes con discapacidadprorrateo de mínimosrentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V4665-16 3. Nov. 2016

Gemeinsame Veranlagung bei geteilter Sorge: Nur ein Elternteil kann mit dem Kind zusammen veranlagt werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

tributación conjuntaunidad familiarcustodia compartidamínimo por descendientesprorrateo de mínimos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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