Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gesellschaftsanteile: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 40 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Die Bestellung von Nutzungs- oder Genussrechten an Gesellschaftsanteilen wird als Ertrag aus beweglichem Kapital qualifiziert. Da dies unentgeltlich erfolgt, findet die Vermutung einer Vergütung Anwendung, und die Bewertung muss zum marktüblichen Wert erfolgen. Die Beweislast für die Unentgeltlichkeit liegt beim Steuerpflichtigen.

Die Position der DGT hat sich von der Konzentration auf die Anforderungen der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung von Gesellschaftsanteilen hin zur Qualifizierung von Nutzungs- oder Genussrechten an diesen Anteilen entwickelt. Es ist keine Änderung bei den Anforderungen für Einbringungen zu beobachten, die seit 2016 konstant geblieben sind. Das jüngste Kriterium führt eine spezifische Qualifizierung für die Bestellung von Rechten an Gesellschaftsanteilen ein.

Wendepunkte

  1. V1320-25

    Legt fest, dass die Bestellung von Nutzungs- oder Genussrechten an Gesellschaftsanteilen ein Ertrag aus beweglichem Kapital ist. Führt die Vermutung einer Vergütung im Falle der Unentgeltlichkeit gemäß Artikel 6.5 der LIRPF (Einkommensteuergesetz) ein.

Analyse auf Grundlage von 32 der 40 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. August 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5011-26 4. Juni 2026

Verlust des Schenkungsabzugs bei Einstellung der wirtschaftlichen Tätigkeit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donaciónexención impuesto sobre el patrimonioactividad económicaelementos patrimoniales no afectostransmisión de rama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0356-26 19. Feb. 2026

Minderung der Erbschaft- und Schenkungsteuer setzt Befreiung von der Vermögenssteuer voraus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónreducción por transmisión de empresa familiaractividad económicafunciones de direcciónactivos afectos LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1277-25 10. Juli 2025

Dividenden gelten als Einkünfte aus beweglichem Kapital in der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento del capital mobiliariodividendosbase imponible del ahorroparticipaciones socialesreservas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0274-25 13. März 2025

Kein Verzicht auf IRPF-Kapitalertrag bei Nichtvorliegen der ISD-Minderungsvoraussetzungen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativareducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de dirección LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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