Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Organisation von Produktionsmitteln: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 54 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Einkünfte aus der Durchführung von Kursen, Vorträgen oder Seminaren gelten als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, es sei denn, sie beinhalten die eigenverantwortliche Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen. Die Tätigkeit wird als wirtschaftliche Tätigkeit eingestuft, wenn der Steuerpflichtige als Organisator auftritt, indem er die Veranstaltungen der Öffentlichkeit anbietet oder an deren Ergebnissen partizipiert. Die Einstufung hängt davon ab, ob die Person die Organisation übernimmt oder an der Produktion oder dem Vertrieb der Dienstleistungen mitwirkt.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit stabil. Das zentrale Kriterium ist, dass die Organisation von Produktionsmitteln oder personellen Ressourcen die Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit in wirtschaftliche Tätigkeiten umwandelt. Aktuelle Auskünfte halten an der Unterscheidung fest, die auf der Organisationsfähigkeit sowie der Übernahme von Risiken oder Ergebnissen basiert.

Wendepunkte

  1. V2928-20

    Legt fest, dass die eigenverantwortliche Organisation zur Intervention am Markt die Tätigkeit als wirtschaftliche Tätigkeit qualifiziert, selbst wenn dies nur punktuell geschieht.

Analyse auf Grundlage von 52 der 54 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1163-25 1. Juli 2025

Unterrichtstätigkeit als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit, sofern keine Organisation von Produktionsmitteln oder Personal erfolgt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónestimación directa simplificadaafectación de vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0361-25 16. März 2025

Übertragung einer sanierten Entsalzungsanlage: Kein Abzug für Investitionen in neue Anlagegüter ohne eigenes Betriebsmittelvermögen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
arrendamiento de industriaarrendamiento de bienes mueblesarrendamiento de bienes inmueblesordenación de medios de producciónactividad empresarial TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2564-23 26. Sept. 2023

Bildungsleistungen können unter bestimmten Voraussetzungen von der MwSt. befreit sein und unterliegen der Einkommensteuer für freiberufliche Tätigkeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención de actividades educativasservicios prestados por vía electrónicarendimientos de actividades profesionalesordenación de medios de producciónretención en la fuente LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1958-23 6. Juli 2023

Einkünfte aus der Durchführung von Fortbildungskursen werden als Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit oder als Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit besteuert

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasrelación estatutariaordenación de medios de producciónimpartición de cursos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0468-21 4. März 2021

Zahlungen für die Durchführung von Kursen gelten grundsätzlich als Arbeitsentgelt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónretenciónimpartición de cursos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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