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Organization of Means of Production: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 54 rulings · 2014–2026

Current position

Income from teaching courses, lectures, or seminars is considered income from employment, unless it involves the organization on one's own account of means of production or human resources. It is classified as an economic activity if the taxpayer acts as an organizer by offering the events to the public or participating in their results. The classification depends on whether the subject assumes the organization or intervenes in the production or distribution of the services.

The DGT's position has remained stable over time. The central criterion is that the organization of means of production or human resources transforms income from employment into economic activities. Recent rulings maintain the distinction based on the capacity for organization and the assumption of risks or results.

Turning points

  1. V2928-20

    Establishes that organization on one's own account to intervene in the market qualifies the activity as economic, even if carried out on an occasional basis.

Analysis based on 52 of 54 rulings with a stated position. Updated 19 September 2026.

Rulings on this topic

24
V0936-26 27 Apr 2026

Course teaching considered work income unless own production means are organised

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoactividades económicasactividades profesionalesordenación de medios de producciónpagos fraccionados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1163-25 1 Jul 2025

Earnings from teaching counted as income from work unless production means are organised

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónestimación directa simplificadaafectación de vivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0773-25 5 May 2025

External services can be contracted without losing agricultural business ownership

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasordenación de medios de produccióntitularidad de la actividadprestación de serviciosbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2725-23 6 Oct 2023

Self-organised private tutoring is taxed as economic activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónactividad profesionalactividad empresarial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1988-22 19 Sept 2022

Income of healthcare professional classified as earnings from economic activities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasestimación directaordenación de medios de producciónprofesión liberalrendimiento neto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0423-22 3 Mar 2022

Payments to experts for courses and reports generally constitute income from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasexención por trabajos en el extranjeroretenciónordenación de medios de producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0357-22 24 Feb 2022

Providing courses through a third-party organiser is taxed as employment income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónimpartición de cursos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2035-21 7 Jul 2021

Income from teaching a master's degree may be classified as business income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasordenación de medios de producciónactividad profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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