Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zugrunde liegende Transaktion: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 12 Auskünfte · 2016–2023

Geltende Auffassung

Anleihen gelten als polyvalent, wenn zum Zeitpunkt der Emission die Besteuerung der zugrunde liegenden Dienstleistung nicht bekannt ist oder diese in verschiedenen Gebieten oder mit unterschiedlichen Steuersätzen erfolgen kann. Die Übertragung der Anleihe durch den Emittenten stellt nicht die Erbringung der zugrunde liegenden Dienstleistung dar. Wenn der Emittent im eigenen Namen handelt, unterliegt er der Besteuerung als Vertriebs- oder Werbedienstleistung auf die erzielte Marge. Im Moment der Einlösung ist die Bemessungsgrundlage der zugrunde liegenden Dienstleistung der Betrag der Anleihe abzüglich des IVA-Betrags (Mehrwertsteuer).

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung von Anleihen als polyvalent konstant, wenn Unsicherheit über die Besteuerung oder das Gebiet der zugrunde liegenden Dienstleistung besteht. Es wurde das Kriterium beibehalten, dass die Übertragung der Anleihe eine Vertriebs- oder Vermittlungsoperation darstellt und nicht die Erbringung der Dienstleistung selbst. Die Rechtsprechung hat die Bemessungsgrundlage in Abhängigkeit von der Marge oder dem Abzug des IVA-Betrags bei der Einlösung präzisiert.

Wendepunkte

  1. V1062-19

    Legt fest, dass die polyvalente Natur durch die Gestaltung und die Nutzungsbedingungen zum Zeitpunkt der Emission bestimmt wird, unabhängig von der Gewissheit des Endnutzers.

  2. V1385-23

    Präzisiert, dass wenn die Marge zwischen dem Verkaufspreis der Anleihe und den Kosten der Dienstleistung null oder negativ ist, die Bemessungsgrundlage null sein wird.

Analyse auf Grundlage von 10 der 12 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

12

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