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V1385-23 23. Mai 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Kriterium gültig
IVA · bono polivalente

Punkte für Hotelbuchungen gelten als Mehrzweckgutscheine und werden nach der Vertriebsmarge besteuert

Ein Tourismusunternehmen fragt an, ob seine gegen Hotelaufenthalte einlösbaren Punkte als Mehrzweckgutscheine einzustufen sind und wie deren Dienstleistungen zu besteuern sind. Die DGT stellt fest, dass es sich um Mehrzweckgutscheine handelt und das Unternehmen die positive Differenz zwischen dem Verkauf des Gutscheins und den Hotelkosten versteuern muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si dichos puntos tienen la consideración de bono polivalente a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido. Base imponible del servicio de distribución prestado por el consultante, en particular: si sería aplicable el método FIFO para determinar el valor facial de los puntos canjeados en la adquisición de las habitaciones y consecuencias si el margen fuese negativo o cero. Si el margen entre el precio pagado por el consultante al hotel y el precio de los bonos fuese negativo: posible existencia de una prestación de servicios a efectos del Impuesto por ese margen negativo. Deducibilidad de las cuotas del Impuesto derivadas del servicio de hospedaje prestado por el hotel a los consumidores. Consecuencias de la existencia de puntos caducados.

Die Entscheidung der DGT

Los puntos son bonos polivalentes porque no se conoce la tributación del servicio subyacente al emitirlos. La empresa realiza un servicio de distribución que tributa por el margen positivo entre el precio de venta del bono y el precio de adquisición del servicio de hospedaje. Si el margen es cero o negativo, la base imponible será cero. Los puntos que caducan sin ser canjeados no generan ninguna operación sujeta a IVA.

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