Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerliche Neutralität: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 22 Auskünfte · 2025–2025

Geltende Auffassung

Die steuerliche Neutralität erfordert, dass das abgesonderte Vermögen einen Geschäftsbereich darstellt, der als eine autonome wirtschaftliche Einheit mit einer differenzierten Unternehmensorganisation verstanden wird. Bei Operationen der globalen Übertragung von Aktiva und Passiva gemäß dem Real Decreto-ley 5/2023 findet das Neutralitätsregime des Artikels 76 der LIS (Gesellschaftsteuergesetz) keine Anwendung. Diese Operationen müssen zu ihrem Marktwert bewertet werden, da sie im Sonderregime nicht vorgesehen sind.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung einer autonomen wirtschaftlichen Einheit für die Teilspaltung konstant. Zwischen den Auskünften V0183-25 und V2027-25 ist keine Entwicklung in der Definition des Geschäftsbereichs festzustellen. Die Auskunft V2042-25 führt eine technische Unterscheidung ein, indem sie die globale Übertragung von Aktiva und Passiva vom Neutralitätsregime ausschließt.

Wendepunkte

  1. V2042-25

    Legt fest, dass die globale Übertragung von Aktiva und Passiva gemäß RDL 5/2023 keine steuerlich neutrale Operation gemäß Artikel 76 der LIS ist. Verpflichtet zur Bewertung der übertragenen Elemente zu ihrem Marktwert.

Analyse auf Grundlage von 4 der 22 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. Juli 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5635-26 23. Sept. 2026

Übertragung von Gewerbeimmobilien stellt keine Betriebszweig für die Teilspaltung dar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomaexplotación económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5625-26 21. Sept. 2026

Übernahme von Verlustvorträgen bei der Übertragung eines Geschäftsbereichs möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativasrama de actividadsubrogaciónneutralidad fiscalvalor fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria decimosexta
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5613-26 17. Sept. 2026

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei einer unvollständigen finanziellen Spaltung und einer Verschmelzung durch Absorption möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financiera impropiafusión por absorciónneutralidad fiscalreestructuración societariabases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5612-26 17. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Teilspaltung und Verschmelzung durch Absorption möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierafusión por absorciónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5536-26 15. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Sacheinlagen und finanziellen Abspaltungen anwendbar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialaportación no dinerariaescisión financieraneutralidad fiscalrama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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