Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerliche Neutralität: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Stabile Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 22 Auskünfte · 2025–2025

Geltende Auffassung

Die steuerliche Neutralität erfordert, dass das abgesonderte Vermögen einen Geschäftsbereich darstellt, der als eine autonome wirtschaftliche Einheit mit einer differenzierten Unternehmensorganisation verstanden wird. Bei Operationen der globalen Übertragung von Aktiva und Passiva gemäß dem Real Decreto-ley 5/2023 findet das Neutralitätsregime des Artikels 76 der LIS (Gesellschaftsteuergesetz) keine Anwendung. Diese Operationen müssen zu ihrem Marktwert bewertet werden, da sie im Sonderregime nicht vorgesehen sind.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderung einer autonomen wirtschaftlichen Einheit für die Teilspaltung konstant. Zwischen den Auskünften V0183-25 und V2027-25 ist keine Entwicklung in der Definition des Geschäftsbereichs festzustellen. Die Auskunft V2042-25 führt eine technische Unterscheidung ein, indem sie die globale Übertragung von Aktiva und Passiva vom Neutralitätsregime ausschließt.

Wendepunkte

  1. V2042-25

    Legt fest, dass die globale Übertragung von Aktiva und Passiva gemäß RDL 5/2023 keine steuerlich neutrale Operation gemäß Artikel 76 der LIS ist. Verpflichtet zur Bewertung der übertragenen Elemente zu ihrem Marktwert.

Analyse auf Grundlage von 4 der 22 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. Juli 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5245-26 23. Juli 2026

Nicht proportionale Gesamtaufteilung setzt selbstständige Geschäftsbereiche voraus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5244-26 23. Juli 2026

Abspaltung isolierter Immobilien verhindert Anwendung der steuerneutralen Fusion)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialneutralidad fiscalrama de actividadunidad económicavalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5229-26 22. Juli 2026

Fusionen und Gesamtauflösungen könnten unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónescisión totalreestructuración societariamotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5209-26 20. Juli 2026

Fusion einer hundertprozentigen Tochtergesellschaft unter Anwendung der steuerneutralen Regelung der Körperschaftsteuer möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadaanulación de participaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5186-26 17. Juli 2026

Absorptionsfusion von C durch A kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de reestructuracionesvalor de mercadomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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