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Consultas sobre neutralidad fiscal

1270 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «neutralidad fiscal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 22 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

La neutralidad fiscal requiere que el patrimonio segregado constituya una rama de actividad entendida como una unidad económica autónoma con organización empresarial diferenciada. En operaciones de cesión global de activo y pasivo bajo el Real Decreto-ley 5/2023, no se aplica el régimen de neutralidad del artículo 76 de la LIS. Estas operaciones deben valorarse por su valor de mercado al no estar previstas en el régimen especial.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de una unidad económica autónoma para la escisión parcial. No se observa evolución en la definición de rama de actividad entre las consultas V0183-25 y V2027-25. La consulta V2042-25 introduce una distinción técnica al excluir la cesión global de activo y pasivo del régimen de neutralidad.

Puntos de inflexión

  1. V2042-25

    Establece que la cesión global de activo y pasivo del RDL 5/2023 no es una operación de neutralidad fiscal según el artículo 76 de la LIS. Obliga a valorar los elementos transmitidos por su valor de mercado.

Análisis basado en 4 de 22 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de julio de 2026.

1270 consultas

V0629-26 19 mar 2026

Las fusiones y escisiones pueden acogerse a la neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónescisión total proporcionalmotivos económicos válidosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0230-26 5 feb 2026

Requisitos para la neutralidad fiscal en la aportación de ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalrama de actividadaportación no dinerariaactividad económicacódigo de comercio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V2506-25 15 dic 2025

La escisión parcial financiera inversa no se acogerá al régimen de neutralidad fiscal si la entidad escindida no mantiene participaciones similares o una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financiera inversaneutralidad fiscalrama de actividadvalor de mercadoparticipaciones mayoritarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V2348-25 3 dic 2025

Requisitos para acogerse al régimen de neutralidad fiscal en operaciones de fusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de fusionesvalor de mercadofraude o evasión fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0355-25 19 mar 2025

La fusión por absorción puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos legales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalreestructuración empresarialbases imponibles negativasmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0018-25 9 ene 2025

Es posible aplicar el régimen de neutralidad fiscal en una fusión por absorción entre sociedades íntegramente participadas por un mismo socio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedades íntegramente participadasrégimen especial de fusionesreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V2442-24 4 dic 2024

La escisión total puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalneutralidad fiscalreestructuración empresarialvalor de mercadoramas de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
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V0929-24 25 abr 2024

La escisión total no proporcional requiere que los bloques segregados constituyan ramas de actividad para acogerse al régimen especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadrégimen especial de fusionesneutralidad fiscalunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2.º
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V0875-24 23 abr 2024

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal a una serie de operaciones que equivalen a una escisión de activos que no son rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportación no dinerariaescisión parcial financieraneutralidad fiscalrama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º b)
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V0817-24 22 abr 2024

Imposibilidad de aplicar el régimen de neutralidad fiscal a una concatenación de operaciones que produzca los mismos efectos que una escisión de activos no amparada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresaportación no dinerariaescisión parcial financieraneutralidad fiscalrama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º c)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V0287-24 4 mar 2024

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesneutralidad fiscalexención por doble imposiciónescisión parcial financiera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
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V0286-24 4 mar 2024

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si se cumplen los requisitos del art. 87 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesneutralidad fiscalexención por doble imposiciónescisión parcial financiera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3
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V0111-24 15 feb 2024

Una escisión financiera puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si cumple los requisitos mercantiles y mantiene una rama de actividad o participaciones mayoritarias

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión financierarégimen especialneutralidad fiscalrama de actividadparticipaciones mayoritarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4
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V0079-24 15 feb 2024

La aportación de participaciones a una nueva sociedad puede acogerse al régimen especial si se cumplen los requisitos del art. 87 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de reestructuracionesescisión parcial financieraexención por doble imposiciónneutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.4.b
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V0013-24 13 feb 2024

No se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en una escisión total no proporcional si no existen dos ramas de actividad diferenciadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomarégimen especial de fusiones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2
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V3141-23 4 dic 2023

La fusión por absorción puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si cumple requisitos mercantiles y no tiene como fin el fraude

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesneutralidad fiscalmotivos económicos válidostransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
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V2574-23 26 sept 2023

Aplicabilidad del régimen de neutralidad fiscal en el canje de valores bajo la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresneutralidad fiscalreestructuración empresarialderechos de votomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
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V1755-23 15 jun 2023

La fusión de una entidad española con una no residente sin establecimiento permanente en España puede provocar la pérdida de la reserva de capitalización

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesreserva de capitalizaciónestablecimiento permanentesubrogación de obligacionestransmisión de patrimonios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.a
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V1015-23 25 abr 2023

La aportación de un hotel y restaurante puede acogerse al régimen especial de neutralidad fiscal si son elementos afectos a una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especialelementos patrimoniales afectosarrendamiento de industrianeutralidad fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.a
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