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Neutralité fiscale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 22 rescrits · 2025–2025

Doctrine en vigueur

La neutralité fiscale exige que le patrimoine scindé constitue une branche d'activité comprise comme une unité économique autonome dotée d'une organisation d'entreprise distincte. Dans les opérations de cession globale d'actifs et de passifs au titre du Décret-loi 5/2023, le régime de neutralité de l'article 76 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) ne s'applique pas. Ces opérations doivent être évaluées à leur valeur de marché, car elles ne sont pas prévues par le régime spécial.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence d'une unité économique autonome pour la scission partielle. Aucune évolution n'est observée dans la définition de la branche d'activité entre les consultations V0183-25 et V2027-25. La consultation V2042-25 introduit une distinction technique en excluant la cession globale d'actifs et de passifs du régime de neutralité.

Points de bascule

  1. V2042-25

    Établit que la cession globale d'actifs et de passifs du RDL 5/2023 n'est pas une opération de neutralité fiscale selon l'article 76 de la LIS. Oblige à évaluer les éléments transmis à leur valeur de marché.

Analyse fondée sur 4 des 22 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 juillet 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V5243-26 23 juil. 2026

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'une fusion par absorption pour des motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosreestructuración societariaanulación de participación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5231-26 22 juil. 2026

La scission totale proportionnelle peut bénéficier de la neutralité fiscale sous réserve de conditions légales et de motifs économiques valables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión totalneutralidad fiscalmotivos económicos válidosreestructuración empresarialvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5209-26 20 juil. 2026

La fusion d'une société détenue intégralement peut bénéficier du régime de neutralité fiscale de l'impôt sur les sociétés

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad íntegramente participadaanulación de participaciónmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5186-26 17 juil. 2026

La fusion par absorption de C par A peut bénéficier du regime de neutralite fiscale sous condition de respect des exigences legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de reestructuracionesvalor de mercadomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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