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Neutralité fiscale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine stable Confiance élevée 22 rescrits · 2025–2025

Doctrine en vigueur

La neutralité fiscale exige que le patrimoine scindé constitue une branche d'activité comprise comme une unité économique autonome dotée d'une organisation d'entreprise distincte. Dans les opérations de cession globale d'actifs et de passifs au titre du Décret-loi 5/2023, le régime de neutralité de l'article 76 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés) ne s'applique pas. Ces opérations doivent être évaluées à leur valeur de marché, car elles ne sont pas prévues par le régime spécial.

La position de la DGT reste constante quant à l'exigence d'une unité économique autonome pour la scission partielle. Aucune évolution n'est observée dans la définition de la branche d'activité entre les consultations V0183-25 et V2027-25. La consultation V2042-25 introduit une distinction technique en excluant la cession globale d'actifs et de passifs du régime de neutralité.

Points de bascule

  1. V2042-25

    Établit que la cession globale d'actifs et de passifs du RDL 5/2023 n'est pas une opération de neutralité fiscale selon l'article 76 de la LIS. Oblige à évaluer les éléments transmis à leur valeur de marché.

Analyse fondée sur 4 des 22 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 juillet 2026.

Rescrits sur ce thème

24
V5624-26 18 sept. 2026

Impossibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale lors d'une scission totale non proportionnelle portant sur des participations sociales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalneutralidad fiscalrama de actividadunidad económica autónomapatrimonio social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V5611-26 17 sept. 2026

Possibilité d'appliquer le régime de neutralité fiscale aux opérations de scission partielle financière et de fusion par absorption

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financiera impropiafusión por absorciónneutralidad fiscalrama de actividadbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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