Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Gewerblicher Betrieb — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2014–2022

Geltende Auffassung

Die unentgeltliche Übertragung eines Unternehmens oder eines gewerblichen Betriebs löst im IRPF (Einkommensteuer für natürliche Personen) keine Vermögensgewinne oder -verluste aus, sofern die Anforderungen des Artikels 20.6 des Gesetzes 29/1987 erfüllt sind. Der Schenkende muss 65 Jahre alt sein oder eine Erwerbsunfähigkeit aufweisen und seine Leitungsfunktion beenden. Der Beschenkte muss die Befreiung in der Impuesto sobre el Patrimonio (Vermögensteuer) beibehalten, und die Tätigkeit muss gewohnheitsmäßig, persönlich und unmittelbar ausgeübt werden.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Befreiung nach Artikel 20.6 des Gesetzes 29/1987 konstant. Die Auskünfte haben präzisiert, dass eine überlassene oder vermietete Geschäftsführung die Minderung verhindert, da die Anforderung der persönlichen und unmittelbaren Ausübung nicht erfüllt ist. Zudem wurde klargestellt, dass die Erhaltungspflichten beim Beschenkten und nicht beim Schenkenden liegen.

Wendepunkte

  1. V1068-19

    Legt fest, dass die Anforderung der persönlichen und unmittelbaren Ausübung für die Minderung nicht erfüllt ist, wenn die Geschäftsführung des Betriebs vor dem Ableben durch Vermietung oder Überlassung übertragen wird.

  2. V0108-22

    Stellt klar, dass die Minderung zulässig ist, auch wenn die andere Hälfte des Betriebs gegen Entgelt übertragen wird, und dass die Erhaltungspflichten ausschließlich beim Beschenkten liegen.

Analyse auf Grundlage von 16 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16
V2680-20 2. Sept. 2020

Keine Anwendung des 95 %-Abzugs bei Teilschenkung einer Apotheke möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosnegocio profesionaldonación parcialcomunidad de bienes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2968-19 24. Okt. 2019

Der 95%ige Abzug bei der Schenkung eines Freiberuflichen Betriebs erfolgt gemäß den Anforderungen des Inhabers

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblenegocio profesionalbienes ganancialesprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1068-19 20. Mai 2019

Kein Anspruch auf 95 % Erbschaftsteuerermäßigung bei beruflicher Tätigkeit, wenn die Geschäftsführung zuvor verpachtet oder überlassen wurde

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por empresa familiarexención en impuesto sobre el patrimonionegocio profesionaladquisición mortis causaparticipaciones en entidades LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo.Uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2978-18 19. Nov. 2018

Reduzierung bei Unternehmensspenden erfordert Einstellung der Geschäftsführungstätigkeit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresafunciones de direccióndonación inter vivosexención impuesto sobre el patrimonionegocio profesional LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0472-18 21. Feb. 2018

95 % Ermäßigung bei der Erbschaft- und Schenkungsteuer bei Beibehaltung der Befreiung von der Vermögenssteuer möglich

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponiblenegocio profesionaljubilación activaexención en el impuesto sobre el patrimonioadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1688-15 28. Mai 2015

Möglichkeit der Anwendung der Schenkungermäßigung bei aufeinanderfolgenden Übertragungen von Geschäftsanteilen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibletransmisión inter vivosempresa individualexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de participaciones LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Octavo
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2989-14 4. Nov. 2014

95 % Ermäßigung der Schenkungsteuer möglich, wenn die Tätigkeit die Haupteinkommensquelle darstellt

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción en la base imponibleprincipal fuente de rentaexención en el impuesto sobre el patrimoniodonación de empresa individualnegocio profesional LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.8.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0607-14 6. März 2014

Reduzierung bei Unternehmensspenden bezieht sich auf den Anschaffungswert der Tätigkeit

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por donación de empresaactividad económicanegocio profesionalganancias patrimonialeselementos afectos LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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