Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Virtuelle Währungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 20 Auskünfte · 2018–2026

Geltende Auffassung

Die Meldepflicht mittels des Formulars 721 wird ausgelöst, wenn der Saldo an virtuellen Währungen im Ausland, die von Dritten verwahrt werden, 50.000 Euro übersteigt. Kryptowährungen in Self-Custody-Wallets (Selbstverwahrungs-Wallets) erfordern dieses Meldeformular nicht. Für die Bewertung von Anteilen an LLCs gelten die Regeln der Vermögenssteuer (Impuesto sobre el Patrimonio) für nicht börsennotierte Unternehmen.

Die Position der DGT hat sich von der Definition der Natur virtueller Währungen und deren Behandlung in der Vermögenssteuer (V0590-18) hin zur detaillierten Erläuterung der Mechanik von Tauschgeschäften (V0999-18) entwickelt. In der Folge konzentrierte sich die Rechtsprechung darauf, den Anwendungsbereich des Formulars 721 abzugrenzen, wobei zwischen der Verwahrung durch Dritte und der Selbstverwahrung unterschieden wird (V2290-23).

Wendepunkte

  1. V2290-23

    Legt fest, dass die Währungen nicht für die Meldepflicht aufgrund der Verwahrung durch Dritte herangezogen werden, wenn der Inhaber die Kontrolle über die privaten Schlüssel behält.

  2. V1012-25

    Stellt klar, dass Bewertungsschwankungen während des Jahres irrelevant sind, um zu bestimmen, ob die Grenze von 50.000 Euro für das Formular 721 überschritten wird.

Analyse auf Grundlage von 17 der 20 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

20
V1012-25 17. Juni 2025

Modell 721: Meldepflicht richtet sich nach den Kryptowährungsbeständen zum 31. Dezember

SG de Tributos
monedas virtualesmodelo 721saldo a 31 de diciembreobligación de informaciónvaloración en euros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quaterLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0315-24 5. März 2024

Selbstverwaltete Kryptowährungen in Non-Custodial Wallets sind nicht meldepflichtig

SG de Tributos
monedas virtualescustodia de criptoactivosmodelo 721modelo 720wallets no custodios LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoterceraLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0215-24 27. Feb. 2024

Identifizierungspflicht bei Kryptowährungstransaktionen unabhängig vom Transaktionswert

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
monedas virtualesmoneda fiduciariadeclaración informativaobligación de informarsujetos intervinientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.7RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39 ter
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2304-23 1. Aug. 2023

Keine Meldepflicht für Kryptowährungen im Ausland unter 50.000 Euro

SG de Tributos
monedas virtualesdeclaración informativasalvaguarda de claves criptográficastitular realvaloración en euros LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2616-22 23. Dez. 2022

Meldepflicht für Kryptowährungen im Ausland noch ausstehend

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
criptomonedasmonedas virtualesbienes inmaterialesganancias patrimonialesobligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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