Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre monedas virtuales

22 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «monedas virtuales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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22 consultas

V0848-26 21 abr 2026

Obligación de informar sobre participaciones en LLC extranjeras y criptomonedas custodiadas en el extranjero

SG de Tributos

limited liability companymonedas virtualescustodia de criptoactivostitularidad realmodelo 720 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter

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V0491-26 3 mar 2026

Las ganancias por venta de criptomonedas tributan como renta del ahorro y se calculan por tipo de activo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualesbienes inmaterialesvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1012-25 17 jun 2025

Para el modelo 721, la obligación de informar depende de los saldos de monedas virtuales a 31 de diciembre

SG de Tributos

monedas virtualesmodelo 721saldo a 31 de diciembreobligación de informaciónvaloración en euros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quaterLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

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V0666-25 14 abr 2025

Las criptomonedas no se consideran acciones o participaciones para el régimen de ganancias por cambio de residencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialescambio de residenciamonedas virtualescriptoactivosacciones o participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95.bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2178-24 11 oct 2024

Proveedor de servicios de criptomonedas inscrito en el Banco de España sin actividad real en 2023 no está obligado a presentar los modelos 172 y 173

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualescriptomonedasmodelo 172modelo 173obligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.7

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V0941-24 29 abr 2024

No hay obligación de informar sobre criptomonedas en monederos de papel si no hay custodia por parte de un tercero

SG de Tributos

monedas virtualescustodiaclaves criptográficas privadaspaper walletdeclaración informativa LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quater

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V0315-24 5 mar 2024

No se deben declarar las criptomonedas custodiadas por el propio usuario en monederos no custodios

SG de Tributos

monedas virtualesmodelo 721custodia de criptoactivosclaves criptográficasmonederos no custodios LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional 18.dRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quater

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V0215-24 27 feb 2024

Se debe identificar a los clientes en operaciones con criptomonedas con independencia de su importe

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualesmoneda fiduciariadeclaración informativasujeto obligadocambio de moneda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.7RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39 ter.1

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V3203-23 12 dic 2023

Las pérdidas por criptomonedas sufridas antes de la residencia fiscal en España no son computables en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancia patrimonialrenta del ahorroresidencia fiscalmonedas virtuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12.1

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V2304-23 1 ago 2023

No hay obligación de presentar la declaración informativa de monedas virtuales en el extranjero si los saldos no superan los 50.000 euros

SG de Tributos

monedas virtualesdeclaración informativatitular realpoder de disposiciónentidad de custodia LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2290-23 28 jul 2023

No hay obligación de informar sobre monedas virtuales custodiadas por el propio usuario en monederos no custodios

SG de Tributos

monedas virtualesdeclaración informativacustodia de clavesmonederos no custodiosclaves criptográficas privadas LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quater

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V2616-22 23 dic 2022

La obligación de informar sobre criptomonedas en el extranjero está pendiente de desarrollo reglamentario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasmonedas virtualesganancias patrimonialesbienes inmaterialesobligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

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V2412-22 22 nov 2022

La venta de criptomonedas tributa en el momento de la entrega de las monedas, independientemente de cuándo se reciba el dinero

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesimputación temporalmonedas virtualesentrega del bienbienes inmateriales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2179-22 17 oct 2022

Las ganancias por compraventa de criptomonedas tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualestipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V2005-22 20 sept 2022

El intercambio de criptomonedas distintas genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualespermutaganancia patrimonialvalor de mercadobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1948-21 21 jun 2021

Tributación de la obtención y transmisión de activos virtuales como ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

activos virtualesmonedas virtualesganancia patrimonialpermutavalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2289-18 3 ago 2018

Las criptomonedas deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su valor en euros a 31 de diciembre

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

criptomonedasmonedas virtualesimpuesto sobre el patrimonioprecio de mercadovalor equivalente en euros LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 24

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V1604-18 11 jun 2018

Las comisiones de las casas de cambio son computables para calcular la ganancia o pérdida por bitcoin

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialmonedas virtualesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbienes homogéneos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1149-18 8 may 2018

El intercambio de monedas virtuales distintas y su venta por euros genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualespermutaganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V0999-18 18 abr 2018

El intercambio de monedas virtuales diferentes genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualespermutaganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V0808-18 22 mar 2018

Las ganancias o pérdidas por venta de monedas virtuales se imputan cuando se entregan las monedas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias y pérdidas patrimonialesmonedas virtualesimputación temporalalteración patrimonialtransmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V0590-18 1 mar 2018

Los bitcoin y criptoactivos deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su valor en euros

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

criptomonedascriptoactivosmonedas virtualesprecio de mercadodevengo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 24

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