monedas virtuales · Doctrina DGT · Consultas Vinculantes

15 consultas

V5066-26 24 jun 2026

No hay obligación de presentar el modelo 721 si la titularidad de las monedas virtuales se extingue antes del 31 de diciembre

SG de Tributos

monedas virtualesmodelo 721custodia de clavesbilletera fríatitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1012-25 17 jun 2025

Para el modelo 721, la obligación de informar depende de los saldos de monedas virtuales a 31 de diciembre

SG de Tributos

monedas virtualesmodelo 721saldo a 31 de diciembreobligación de informaciónvaloración en euros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quaterLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

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V0666-25 14 abr 2025

Las criptomonedas no se consideran acciones o participaciones para el régimen de ganancias por cambio de residencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialescambio de residenciamonedas virtualescriptoactivosacciones o participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95.bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2178-24 11 oct 2024

Proveedor de servicios de criptomonedas inscrito en el Banco de España sin actividad real en 2023 no está obligado a presentar los modelos 172 y 173

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualescriptomonedasmodelo 172modelo 173obligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.7

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V0941-24 29 abr 2024

No hay obligación de informar sobre criptomonedas en monederos de papel si no hay custodia por parte de un tercero

SG de Tributos

monedas virtualescustodiaclaves criptográficas privadaspaper walletdeclaración informativa LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quater

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V3203-23 12 dic 2023

Las pérdidas por criptomonedas sufridas antes de la residencia fiscal en España no son computables en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancia patrimonialrenta del ahorroresidencia fiscalmonedas virtuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12.1

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V2290-23 28 jul 2023

No hay obligación de informar sobre monedas virtuales custodiadas por el propio usuario en monederos no custodios

SG de Tributos

monedas virtualesdeclaración informativacustodia de clavesmonederos no custodiosclaves criptográficas privadas LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quater

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V2616-22 23 dic 2022

La obligación de informar sobre criptomonedas en el extranjero está pendiente de desarrollo reglamentario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasmonedas virtualesganancias patrimonialesbienes inmaterialesobligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

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V1948-21 21 jun 2021

Tributación de la obtención y transmisión de activos virtuales como ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

activos virtualesmonedas virtualesganancia patrimonialpermutavalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2289-18 3 ago 2018

Las criptomonedas deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su valor en euros a 31 de diciembre

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

criptomonedasmonedas virtualesimpuesto sobre el patrimonioprecio de mercadovalor equivalente en euros LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 24

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V1604-18 11 jun 2018

Las comisiones de las casas de cambio son computables para calcular la ganancia o pérdida por bitcoin

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialmonedas virtualesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbienes homogéneos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1149-18 8 may 2018

El intercambio de monedas virtuales distintas y su venta por euros genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualespermutaganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V0999-18 18 abr 2018

El intercambio de monedas virtuales diferentes genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualespermutaganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V0808-18 22 mar 2018

Las ganancias o pérdidas por venta de monedas virtuales se imputan cuando se entregan las monedas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias y pérdidas patrimonialesmonedas virtualesimputación temporalalteración patrimonialtransmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V0590-18 1 mar 2018

Los bitcoin y criptoactivos deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su valor en euros

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

criptomonedascriptoactivosmonedas virtualesprecio de mercadodevengo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 24

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No hay obligación de presentar el modelo 721 si la titularidad de las monedas virtuales se extingue antes del 31 de diciembre

Para el modelo 721, la obligación de informar depende de los saldos de monedas virtuales a 31 de diciembre

Las criptomonedas no se consideran acciones o participaciones para el régimen de ganancias por cambio de residencia

Proveedor de servicios de criptomonedas inscrito en el Banco de España sin actividad real en 2023 no está obligado a presentar los modelos 172 y 173

No hay obligación de informar sobre criptomonedas en monederos de papel si no hay custodia por parte de un tercero

Las pérdidas por criptomonedas sufridas antes de la residencia fiscal en España no son computables en el IRPF

No hay obligación de informar sobre monedas virtuales custodiadas por el propio usuario en monederos no custodios

La obligación de informar sobre criptomonedas en el extranjero está pendiente de desarrollo reglamentario

Tributación de la obtención y transmisión de activos virtuales como ganancias o pérdidas patrimoniales

Las criptomonedas deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su valor en euros a 31 de diciembre

Las comisiones de las casas de cambio son computables para calcular la ganancia o pérdida por bitcoin

El intercambio de monedas virtuales distintas y su venta por euros genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

El intercambio de monedas virtuales diferentes genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

Las ganancias o pérdidas por venta de monedas virtuales se imputan cuando se entregan las monedas

Los bitcoin y criptoactivos deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su valor en euros

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