Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre monedas virtuales

20 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «monedas virtuales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 20 consultas · 2018–2026

Criterio vigente

La obligación de informar mediante el modelo 721 se activa cuando el saldo de monedas virtuales en el extranjero, custodiadas por terceros, supera los 50.000 euros. Las criptomonedas en carteras de autocustodia no requieren este modelo informativo. Para la valoración de participaciones en LLC, se aplican las reglas del Impuesto sobre el Patrimonio para entidades no negociadas.

La posición de la DGT ha pasado de definir la naturaleza de las monedas virtuales y su tratamiento en el Impuesto sobre el Patrimonio (V0590-18) a detallar la mecánica de las permutas (V0999-18). Posteriormente, la doctrina se ha centrado en delimitar el alcance del modelo 721, distinguiendo entre custodia de terceros y autocustodia (V2290-23).

Puntos de inflexión

28 de julio de 2023 V2290-23

Establece que si el titular mantiene el control de las claves privadas, las monedas no computan para la obligación de informar por custodia de terceros.
17 de junio de 2025 V1012-25

Aclara que las variaciones de valoración durante el año son irrelevantes para determinar si se supera el límite de 50.000 euros para el modelo 721.

Análisis basado en 17 de 20 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

20 consultas

V0848-26 21 abr 2026

Obligación de informar sobre la participación en una LLC extranjera mediante el modelo 720 si se superan los 50.000 euros

SG de Tributos

limited liability companymonedas virtualesmodelo 720modelo 721autocustodia LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter

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V0491-26 3 mar 2026

Las ganancias por venta de criptomonedas tributan como renta del ahorro y se calculan por tipo de criptomoneda

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualesbienes inmaterialesvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1012-25 17 jun 2025

Para el modelo 721, la obligación de informar depende de los saldos de monedas virtuales a 31 de diciembre

SG de Tributos

monedas virtualesmodelo 721saldo a 31 de diciembreobligación de informaciónvaloración en euros RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quaterLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

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V0666-25 14 abr 2025

Las criptomonedas no se consideran acciones o participaciones para el régimen de ganancias por cambio de residencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialescambio de residenciamonedas virtualescriptoactivosacciones o participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95.bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2178-24 11 oct 2024

No hay obligación de presentar los modelos informativos 172 y 173 si no se realizaron operaciones ni se custodiaron monedas virtuales en 2023

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualesmodelos informativoscustodia de criptoactivosintermediacióndeclaración informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.7

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V0941-24 29 abr 2024

No es obligatorio informar sobre criptomonedas en monederos de papel si el usuario mantiene el control de las claves

SG de Tributos

monedas virtualescustodia de criptoactivosclaves criptográficas privadaspaper walletdeclaración informativa LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quater

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V0315-24 5 mar 2024

Obligación de informar en el modelo 721 sobre criptomonedas en el extranjero custodiadas por terceros si superan los 50.000 euros

SG de Tributos

monedas virtualescustodia de criptoactivosmodelo 721modelo 720wallets no custodios LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoterceraLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

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V0215-24 27 feb 2024

Obligación de identificar clientes en operaciones con monedas virtuales con independencia de su importe

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualesmoneda fiduciariadeclaración informativaobligación de informarsujetos intervinientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.7RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39 ter

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V2304-23 1 ago 2023

No hay obligación de presentar la declaración informativa de monedas virtuales en el extranjero si los saldos no superan los 50.000 euros

SG de Tributos

monedas virtualesdeclaración informativasalvaguarda de claves criptográficastitular realvaloración en euros LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V2290-23 28 jul 2023

No hay obligación de informar sobre monedas virtuales en monederos no custodiados por terceros

SG de Tributos

monedas virtualesmodelo 721custodia de clavesmonederos no custodiosdeclaración informativa LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 quater

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V2616-22 23 dic 2022

La obligación de informar sobre la tenencia de criptomonedas en el extranjero está pendiente de desarrollo reglamentario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasmonedas virtualesbienes inmaterialesganancias patrimonialesobligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

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V2520-22 7 dic 2022

El intercambio de criptomonedas por otras distintas genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta a tributación

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedaspermutaganancia patrimonialvalor de mercadobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2412-22 22 nov 2022

Las ganancias por venta de criptomonedas se imputan cuando se entregan los activos, no cuando se cobra el dinero

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualesganancias patrimonialesimputación temporalentrega de bienesbienes inmateriales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2179-22 17 oct 2022

Las ganancias por compraventa de criptomonedas tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualesdiferencia de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V2005-22 20 sept 2022

El intercambio de criptomonedas distintas genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta a IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualespermutaganancia patrimonialvalor de mercadobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1604-18 11 jun 2018

Se pueden deducir las comisiones de las casas de cambio en el cálculo de ganancias o pérdidas por bitcoin

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbienes homogéneosmonedas virtuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1149-18 8 may 2018

El intercambio de monedas virtuales por otras distintas genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualespermutaganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V0999-18 18 abr 2018

El intercambio de monedas virtuales diferentes genera ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualespermutaganancia patrimonialpérdida patrimonialbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0808-18 22 mar 2018

Las ganancias o pérdidas por venta de monedas virtuales se imputan cuando se entregan las monedas

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias y pérdidas patrimonialesimputación temporalmonedas virtualestransmisióntradición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V0590-18 1 mar 2018

Las criptomonedas deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su valor en euros a 31 de diciembre

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

criptomonedasmonedas virtualesprecio de mercadodevengomedios de pago LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 24LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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