Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Das Vermächtnis fremder Sachen wird als eine Last betrachtet, die dem Erben auferlegt wird, um das Erbe anzunehmen, was seinen Abzug von der Bemessungsgrundlage der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) ermöglicht. Die Beträge, die die Erben dem Vermächtnisnehmer aus diesem Grund oder aufgrund eines Unterhaltsvermächtnisses zahlen müssen, mindern diese Bemessungsgrundlage. Damit der Abzug zulässig ist, muss die Verpflichtung ordnungsgemäß nachgewiesen werden, beispielsweise durch ein rechtskräftiges Urteil.
Die Position der DGT war hinsichtlich der Behandlung des Vermächtnisses fremder Sachen als abzugsfähige Last für den Erben stabil. Es wurde die Kohärenz gewahrt, dass der Vermächtnisnehmer über den erhaltenen Wert steuerpflichtig ist und dass das aus diesem Konzept resultierende Einkommen nicht der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt, da es der Erbschaft- und Schenkungsteuer (ISD) unterliegt. Die Entwicklung zeigt eine Konsolidierung des Kriteriums der Abzugsfähigkeit gegenüber der anfänglichen restriktiven Auslegung.
Wendepunkte
Es wurde festgelegt, dass Erben, die ein Vermächtnis fremder Sachen durch Geld kompensieren, ohne dass eine Unmöglichkeit besteht, den Gegenstand zu erwerben, die Last nicht von der ISD abziehen konnten.
Analyse auf Grundlage von 9 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.