Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verdienstinteressen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Kehrtwende Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Schadenersatzinteressen zur Entschädigung von Schäden werden als Veräußerungsgewinne eingestuft. Gemäß der Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs unterliegen Verzugszinsen aus der Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern nicht der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF). Im Falle von Verzugszinsen bei der Zahlung von Gehältern müssen diese in die allgemeine Bemessungsgrundlage und nicht in die Spar-Bemessungsgrundlage einbezogen werden.

Die DGT hat die Unterscheidung zwischen Verdienstinteressen (Einkünfte aus beweglichem Kapital) und Schadenersatzinteressen (Veräußerungsgewinne) beibehalten. Dennoch hat sich die Position dahingehend geändert, dass die Besteuerung von Verzugszinsen aus der Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern ausgeschlossen wurde und die Einordnung bestimmter Schadenersatzinteressen von der Spar-Bemessungsgrundlage in die allgemeine Bemessungsgrundlage verschoben wurde.

Wendepunkte

27. Mai 2022 V1195-22

Es wird festgelegt, dass Verzugszinsen aus der Rückerstattung zu viel gezahlter Steuern nicht der IRPF unterliegen, in Übereinstimmung mit der Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs.
10. Mai 2024 V1004-24

Verzugszinsen bei der Zahlung von Gehältern müssen, obwohl sie Veräußerungsgewinne darstellen, in die allgemeine Bemessungsgrundlage statt in die Spar-Bemessungsgrundlage einbezogen werden.

Analyse auf Grundlage von 14 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14

V1004-24 10. Mai 2024

Zinsen aus Lohnzahlungsverzug werden als Vermögenszuwachs in der allgemeinen Bemessungsgrundlage besteuert

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosintereses remuneratoriosganancia patrimonialbase imponible generalrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2286-23 28. Juli 2023

Rückzahlung von Zinsen wegen Nichtigkeit von Revolving-Kreditkarten: Keine Steuerpflicht auf Kapital, aber auf Verzugszinsen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

nulidad del contratointereses remuneratoriosintereses indemnizatoriosganancia patrimonialbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1195-22 27. Mai 2022

Verzugszinsen bei Rückerstattung zu Unrecht gezahlter Steuern durch die AEAT sind nicht im IRPF steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses de demoraingresos indebidosganancias patrimonialesrendimientos del capital mobiliariointereses remuneratorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3318-20 6. Nov. 2020

Rückzahlung von Wohnungsanzahlungen ist steuerfrei; Entschädigungszinsen gelten als Veräußerungsgewinne

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosintereses remuneratorioscondena en costasbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3097-20 15. Okt. 2020

Kapitalrückzahlung und Entschädigungszinsen als Vermögenszuwachs in der Einkommensteuer steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialintereses indemnizatoriosintereses remuneratoriosbase imponible del ahorrocondena en costas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1009-20 22. Apr. 2020

Zinsen für Immobilienkredite gehören nicht zum Anschaffungswert

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónenajenación de bienes inmueblesintereses remuneratorios TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.i)TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 24.6.2ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1240-19 30. Mai 2019

Gesetzliche Verzugszinsen bei Rückerstattung von Wohnraumzahlungen unterliegen der Besteuerung als Veräußerungsgewinn in der Sparbasis

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses legalesintereses indemnizatoriosintereses remuneratoriosganancia patrimonialrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1122-19 22. Mai 2019

Rückerstattung wegen nichtiger Klauseln ist kein Einkommen, verpflichtet aber zur Rückzahlung des Abzugs für den selbstgenutzten Wohnraum

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualganancias patrimonialesintereses indemnizatoriosintereses remuneratorioscondena en costas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2850-18 30. Okt. 2018

Einnahmen aus professionellen Dienstleistungen mit Zahlungsaufschub sind bei Fälligkeit der Forderung zuzurechnen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporaloperaciones a plazoscriterio de devengocriterio de cobros y pagosintereses remuneratorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1973-17 21. Juli 2017

Kapitalrückerstattung wegen Vertragsnichtigkeit ist steuerfrei, Entschädigungszinsen jedoch als Veräußerungsgewinne steuerpflichtig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

intereses indemnizatoriosintereses remuneratoriosganancia patrimonialbase imponible del ahorronulidad de contrato LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1562-16 13. Apr. 2016

Rückerstattung eines zuvor als Betriebsausgabe abgezogenen Steuer als Betriebseinnahme zu erfassen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento de la actividad económicaimputación temporalintereses de demoraintereses remuneratoriosintereses indemnizatorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2045-14 28. Juli 2014

Rückübertragung enteigneter Grundstücke ist nicht einkommensteuerpflichtig; Zinsen unterliegen der Besteuerung nach ihrer Art

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reversiónexpropiaciónintereses remuneratoriosintereses indemnizatoriosganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1902-14 15. Juli 2014

Zinsen aus Rückzahlung von Wohnungsbaubeiträgen und Verzugszinsen des Versicherers unterliegen der Besteuerung als Veräußerungsgewinne

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesintereses indemnizatoriosintereses remuneratoriosbase imponible del ahorromora del asegurador LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1901-14 15. Juli 2014

Zinsen aus Rückzahlung von Wohnungsbaubeiträgen und Verzugszinsen des Versicherers unterliegen der Besteuerung als Veräußerungsgewinne

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias patrimonialesintereses indemnizatoriosintereses remuneratoriosrendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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