Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Unzureichende Steuerbemessungsgrundlage — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Bei der Körperschaftsteuer (IS) kann das Unternehmen angesichts des Bestehens einer Mindestliquidsteuer den Abzug für Forschung, Entwicklung und Innovation (F+E+i) mit einem Abschlag von 20 % ohne Begrenzung der Gesamtsatzsteuer anwenden und die Erstattung des Überschusses beantragen. Bei der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) können die Beträge, die aufgrund einer unzureichenden Gesamtsatzsteuer nicht abgezogen wurden, in späteren Zeiträumen nicht angewendet werden; ein Vortrag ist nur möglich, wenn der jährliche Höchstbetrag des Abzugs überschritten wird.

Die Position der DGT bleibt bei beiden Steuern konstant. Bei der Körperschaftsteuer (IS) wird die Anwendung des Abschlags von 20 % und das Recht auf Erstattung nach Ermittlung der Mindestliquidsteuer bestätigt. Bei der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) wird die Unmöglichkeit wiederholt, Beträge, die aufgrund einer unzureichenden Steuerbemessungsgrundlage nicht angewendet wurden, in den Folgejahren zu verrechnen.

Analyse auf Grundlage von 8 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 2. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V0588-26 11. März 2026

Kein Vortrag von Überschüssen bei der Steuerermäßigung für energetische Sanierung auf Folgejahre möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticacuota íntegra estatalbase máxima anual de deduccióneficiencia energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2211-24 15. Okt. 2024

Erstattung von F&E-Abzügen (Art. 39.2 LIS) trotz negativer Bemessungsgrundlage bei Vorliegen der Mindeststeuer (Art. 30 bis LIS) möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrollomonetización de deduccionescuota líquida mínimabase imponible negativainsuficiencia de cuota LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1766-23 19. Juni 2023

Kein Übertrag von Beträgen der Steuerermäßigung für energetische Sanierung auf Folgejahre bei Überschreitung der festgesetzten Steuerlast

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacuota íntegrabase máxima anualeficiencia energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0308-23 16. Feb. 2023

Antrag auf Auszahlung von F&E-Abzügen trotz Anwendung der Mindeststeuer möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por i+d+icuota líquida mínimaabono de deduccioneslímite de deduccionesinsuficiencia de cuota LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 30 bisLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3029-14 5. Nov. 2014

Keine Übertragung des ausstehenden Doppelbesteuerungsabzugs einer aufgelösten Gesellschaft auf deren Gesellschafter möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internainsuficiencia de cuotadisolución de sociedadesextinción de la entidaddeducción por dividendos TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 26.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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