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V2211-24 15. Oktober 2024 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · deducción I+D+i

Erstattung von F&E-Abzügen (Art. 39.2 LIS) trotz negativer Bemessungsgrundlage bei Vorliegen der Mindeststeuer (Art. 30 bis LIS) möglich

Ein Unternehmen mit einem Umsatz von über 20 Millionen Euro beabsichtigte, F&E-Abzüge aus den Jahren 2021 und 2022 in der Steuererklärung 2023 zu monetarisieren, obwohl noch negative Bemessungsgrundlagen zur Verrechnung ausstanden. Die DGT bestätigt, dass das Unternehmen die Erstattung des Abzugs gemäß Art. 39.2 LIS beantragen kann, sofern die Mindeststeuer gemäß Art. 30 bis LIS ermittelt wurde, ungeachtet der bestehenden negativen Bemessungsgrundlage.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si una sociedad, con cifra de negocios superior a 20 millones de euros, puede solicitar la monetización de sus deducciones en I+D+i, aun teniendo bases imponibles negativas.

Die Entscheidung der DGT

La existencia de una base imponible negativa pendiente no impide ejercitar la opción del art. 39.2 LIS. En presencia de cuota líquida mínima (art. 30 bis LIS), la entidad calcula primero dicha cuota mínima y, sobre ella, aplica la deducción del art. 35 LIS con el descuento del 20%, pudiendo solicitar el abono de la cuantía no deducida por insuficiencia de cuota. La opción debe ejercitarse conforme al art. 119.3 LGT.

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