Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Beginn der Tätigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 35 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Der Beginn der beruflichen Tätigkeit tritt ein, wenn Lieferungen, Leistungen, Erwerbe von Waren oder Dienstleistungen, Zahlungseingänge, Zahlungen erfolgen oder Personal mit der Absicht eingestellt wird, in die Produktion oder den Vertrieb einzugreifen. Ausgaben, deren Abgrenzung vor diesem Zeitpunkt erfolgte, sind im Nettobetriebsergebnis nicht abzugsfähig. In spezifischen Sektoren wie der Erzeugung von Photovoltaikenergie müssen die Anmeldung und die Besteuerung erfolgen, wenn die tatsächliche Produktion beginnt; Bauphasen oder die Erteilung von Lizenzen sind hiervon ausgeschlossen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Definition des Tätigkeitsbeginns als dem Moment, in dem Handlungen mit wirtschaftlicher Zielsetzung vorgenommen werden, konstant. Es ist eine strikte Anwendung der Nichtabzugsfähigkeit von Ausgaben vor der Anmeldung zu beobachten, wie durch die Auskünfte V1302-17 und V5268-26 bestätigt wird. Die Rechtsprechung präzisiert zudem, dass die Absicht der Zuordnung von Wirtschaftsgütern durch objektive Elemente nachgewiesen werden muss, um Abzüge vor dem formellen Beginn zu ermöglichen.

Wendepunkte

  1. V0870-25

    Präzisiert, dass bei der Erzeugung von Photovoltaikenergie der Beginn der Tätigkeit mit der tatsächlichen Energieerzeugung erfolgt, wobei die Bauphase oder administrative Verfahren ausgeschlossen sind.

Analyse auf Grundlage von 35 der 35 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V4682-16 4. Nov. 2016

Vorsteuerabzug beim Erwerb einer Immobilie zur gewerblichen Vermietung

SG de Impuestos sobre el Consumo
deducción de cuotaarrendamiento de localempresario o profesionaldevolución mensualoperaciones sujetas y no exentas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.c)
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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