Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerkonsolidierungsgruppe — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Mittlere Zuverlässigkeit 8 Auskünfte · 2014–2020

Geltende Auffassung

Dividenden, die zwischen Unternehmen derselben Steuerkonsolidierungsgruppe ausgeschüttet werden, gehören nicht zur Bemessungsgrundlage für Abschlagszahlungen, da sie eliminiert werden. Der Ausschluss von Unternehmen aus der Steuergruppe kann einen Verstoß gegen die Aufrechterhaltung der Beteiligung gemäß Artikel 42.8 des TRLIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) darstellen, wenn die Umstrukturierung die indirekte Beteiligung verringert. Im Falle einer Abspaltung kann das resultierende Unternehmen erst im folgenden Kalenderjahr in die Unternehmensgruppe integriert werden.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Regeln zur Steuerkonsolidierung und der Neutralität interner Dividenden stabil. Es ist eine Entwicklung bei der Auslegung des Ausscheidens von Unternehmen aus der Gruppe zu beobachten: von der Auffassung, dass die Aufrechterhaltung der Beteiligung nicht verletzt wird (V2896-15), hin zu der Feststellung, dass dies eine teilweise Verletzung darstellt, wenn die Umstrukturierung die indirekte Beteiligung verringert (V3142-16).

Wendepunkte

  1. V3142-16

    Legt fest, dass der Ausschluss von Unternehmen aus der Steuergruppe eine teilweise Verletzung der Anforderung zur Aufrechterhaltung der Beteiligung gemäß Artikel 42.8 des TRLIS darstellt, wenn die indirekte Beteiligung verringert wird.

Analyse auf Grundlage von 7 der 8 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. Oktober 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

8
V3142-16 6. Juli 2016

Ausschluss einer Einheit aus der steuerlichen Gruppe kann Teilregulierung des Reinvestitionsabzugs nach sich ziehen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónsociedades de propósito específico LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2896-15 6. Okt. 2015

Der Ausschluss einer Gesellschaft aus der steuerlichen Konsolidierungsgruppe stellt keine Verletzung der Aufrechterhaltung der Investition dar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversión de beneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónelementos patrimonialesentidades excluidas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.1.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2217-14 8. Aug. 2014

Wirtschaftliche Gründe für die Verlegung einer Geschäftseinheit in die Schweiz können für die Dividendenbefreiung ausschlaggebend sein

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
exención por doble imposición económicadividendosmotivos económicos válidostransmisión de valoresrentas de fuente extranjera TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 106
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1782-14 8. Juli 2014

Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes ins Ausland führt zum Verlust des Status als Steuerinländer und zur Integration von stillen Gewinnen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
residencia fiscalsede de dirección efectivaplusvalías latentesexención por doble imposicióngrupo de consolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 8.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 17.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Körperschaftsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
E-Mail
Kontakt