Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre grupo de consolidación fiscal

8 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «grupo de consolidación fiscal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza media 8 consultas · 2014–2020

Criterio vigente

Los dividendos distribuidos entre entidades de un mismo grupo de consolidación fiscal no integran la base imponible para pagos fraccionados al ser objeto de eliminación. La exclusión de entidades del grupo fiscal puede suponer el incumplimiento del mantenimiento de la inversión del artículo 42.8 del TRLIS si la reorganización reduce la participación indirecta. En casos de segregación, la entidad resultante no puede integrarse en el grupo de entidades hasta el año natural siguiente.

La posición de la DGT se mantiene estable en la aplicación de las reglas de consolidación fiscal y la neutralidad de los dividendos internos. Se observa una evolución en la interpretación de la pérdida de entidades del grupo, pasando de considerar que no se incumple el mantenimiento de la inversión (V2896-15) a determinar que sí supone un incumplimiento parcial si la reorganización reduce la participación indirecta (V3142-16).

Puntos de inflexión

  1. V3142-16

    Establece que la exclusión de entidades del grupo fiscal supone incumplir parcialmente el requisito de mantenimiento de la inversión del artículo 42.8 del TRLIS al disminuir la participación indirecta.

Análisis basado en 7 de 8 consultas con criterio disponible. Actualizado 1 de octubre de 2026.

8 consultas

V3142-16 6 jul 2016

La exclusión de una entidad del grupo fiscal puede implicar la regularización parcial de la deducción por reinversión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónsociedades de propósito específico LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1
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V2896-15 6 oct 2015

La exclusión de una sociedad del grupo de consolidación fiscal no incumple el mantenimiento de la inversión de la deducción

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversión de beneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónelementos patrimonialesentidades excluidas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.1.b
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V1782-14 8 jul 2014

El traslado de residencia fiscal al extranjero implica la pérdida de la residencia en España y la integración de plusvalías bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
residencia fiscalsede de dirección efectivaplusvalías latentesexención por doble imposicióngrupo de consolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 8.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 17.1
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