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Groupe de consolidation fiscale : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance moyenne 8 rescrits · 2014–2020

Doctrine en vigueur

Les dividendes distribués entre les entités d'un même groupe de consolidation fiscale ne font pas partie de la base imposable pour les acomptes provisionnels, car ils font l'objet d'une élimination. L'exclusion d'entités du groupe fiscal peut entraîner le non-respect de l'obligation de maintien de l'investissement prévue à l'article 42.8 du TRLIS si la réorganisation réduit la participation indirecte. En cas de scission, l'entité résultante ne peut intégrer le groupe d'entités qu'à partir de l'année civile suivante.

La position de la DGT reste stable concernant l'application des règles de consolidation fiscale et la neutralité des dividendes internes. On observe une évolution dans l'interprétation de la perte d'entités du groupe, passant de la considération selon laquelle le maintien de l'investissement n'est pas enfreint (V2896-15) à la détermination selon laquelle cela constitue un non-respect partiel si la réorganisation réduit la participation indirecte (V3142-16).

Points de bascule

  1. V3142-16

    Établit que l'exclusion d'entités du groupe fiscal constitue un non-respect partiel de l'exigence de maintien de l'investissement de l'article 42.8 du TRLIS en raison de la diminution de la participation indirecte.

Analyse fondée sur 7 des 8 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 1 octobre 2026.

Rescrits sur ce thème

8
V3142-16 6 juil. 2016

L'exclusion d'une entité du groupe fiscal peut entraîner la régularisation partielle de la déduction pour réinvestissement

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónsociedades de propósito específico LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V2896-15 6 oct. 2015

L'exclusion d'une société du groupe de consolidation fiscale ne constitue pas un manquement à l'obligation de maintien de l'investissement

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por reinversión de beneficios extraordinariosgrupo de consolidación fiscalmantenimiento de la inversiónelementos patrimonialesentidades excluidas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 56.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.1.b
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier
V1782-14 8 juil. 2014

Le transfert de résidence fiscale à l'étranger entraîne la perte de la qualité de résident et l'intégration des plus-values

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
residencia fiscalsede de dirección efectivaplusvalías latentesexención por doble imposicióngrupo de consolidación fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 8.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 17.1
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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