Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nebenkosten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Nebenkosten beim Erwerb und bei der Veräußerung sind für die Ermittlung der Erträge aus beweglichem Kapital abzugsfähig, sofern sie ordnungsgemäß nachgewiesen werden. Im Falle von Schatzanweisungen (Letras del Tesoro) mindert die zugunsten der Bank von Spanien (Banco de España) angefallene Überweisungsgebühr den Rückzahlungsbetrag zur Bestimmung dieser Erträge.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Behandlung von Nebenkosten stabil. Die Auskünfte bestätigen wiederholt, dass Überweisungsgebühren bei Schatzanweisungen den Rückzahlungsbetrag für die Berechnung der Erträge aus beweglichem Kapital mindern.

Analyse auf Grundlage von 19 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19

V0983-25 10. Juni 2025

Überweisungsgebühr der Banco de España mindert Erträge aus beweglichem Kapital bei Schatzanweisungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioletras del tesoroamortizacióngastos accesoriosvalor de reembolso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1691-24 10. Juli 2024

Einbeziehung von Transportkosten in die Bemessungsgrundlage der Einfuhr ist verpflichtend

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibleimportación de bienesgastos accesoriosexenciónvalor en aduana LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 27.12º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0736-24 16. Apr. 2024

Veräußerung von Staatsanleihen als Einkünfte aus beweglichem Kapital qualifiziert

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliariocesión de capitales propiostransmisión de valoresvalor de transmisiónvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0734-24 16. Apr. 2024

Überweisungsgebühr bei der Tilgung von Schatzanweisungen mindert die Kapitalerträge

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioamortizaciónletras del tesoroimputación temporalgastos accesorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1842-23 26. Juni 2023

Rendite von Fremdwährungsanleihen: Berechnung der Differenz in Fremdwährung und Umrechnung in Euro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioganancia o pérdida patrimonialvalor de transmisiónvalor de adquisicióntipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0994-22 5. Mai 2022

Subunternehmerische Transportleistungen sind nicht von der MwSt. befreit, wenn sie nicht in der Bemessungsgrundlage der Einfuhr enthalten sind

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponible de la importaciónexencióninversión del sujeto pasivoprestación de serviciosgastos accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 64LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0641-22 24. März 2022

Transportkosten müssen in die Bemessungsgrundlage des Fleischverkaufs einbezogen werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestacióngastos accesoriosentrega de bienesrecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0033-22 5. Jan. 2022

Transportdienstleistungen für Speditionen sind nicht von der MwSt. befreit

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponible de la importaciónexención de transportelugar de realizaciónimportación de bienessujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.Dos.15LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 64

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2893-21 18. Nov. 2021

Stromkosten, die auf die Miete einer Gewerbeeinheit umgelegt werden, unterliegen dem Mehrwertsteuersatz von 21 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónarrendamiento de inmueblessuministros energéticostipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1656-20 28. Mai 2020

IBI-Weitergabe an Mieter als Bestandteil der Umsatzsteuerbemessungsgrundlage bei Gewerbemietverträgen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

base imponiblearrendamiento de localescomunidad de bienessujeto pasivocontraprestación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1469-19 19. Juni 2019

Logistikdienstleistungen für Waren im vorübergehenden Lager können von der MwSt. befreit sein

SG de Impuestos sobre el Consumo

depósito temporalexenciónbase imponiblehecho imponiblegastos accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 18LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 19

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0981-18 17. Apr. 2018

Transport von Speiseöl unterliegt dem ermäßigten Steuersatz von 10 %

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponibletipo impositivogastos accesorioscontraprestaciónaceite para consumo humano LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2.1º

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V4276-16 4. Okt. 2016

Logistikkosten unterliegen dem Steuersatz der gelieferten Produkte, sofern sie als Nebenleistung gelten

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación accesoriaprestación principalbase imponibletipo impositivogastos accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2.1º

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2890-16 22. Juni 2016

Nebenkosten bei Vermietungen wie Grundsteuer oder Hausgeld sind Bestandteil der Umsatzsteuer-Bemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónarrendamiento de inmueblesgastos accesoriosrepercusión de gastos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78

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V3984-15 15. Dez. 2015

Weiterberechnete Abfindungen sind keine Umsatzsteuer-Bemessungsgrundlage, sofern es sich um die exakten Kosten handelt

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónindemnización por despidorefacturacióngastos accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78.2.1º

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V2368-14 10. Sept. 2014

Grundsteuer (IBI) und Nebenkosten müssen in die Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer bei Vermietungen einbezogen werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónarrendamiento de inmueblesgastos accesoriostipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.Uno

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2367-14 10. Sept. 2014

Gemeinschaftskosten, die auf die Miete einer Gewerbeeinheit umgelegt werden, müssen in die Bemessungsgrundlage der MwSt. einbezogen werden

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónarrendamiento de inmueblesgastos accesoriostipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2366-14 10. Sept. 2014

Nebenkosten und Gebühren, die vom Vermieter weiterberechnet werden, gehören zur Umsatzsteuer-Bemessungsgrundlage

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblecontraprestaciónsuplidosarrendamientogastos accesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 78LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1545-14 12. Juni 2014

Überweisungsgebühr der Banco de España mindert Erträge aus beweglichem Kapital bei Schatzanweisungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del capital mobiliarioreembolso de letras del tesorocomisión por transferenciavalor de reembolsogastos accesorios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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