Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Landwirtschaftlicher Betrieb: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 54 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Landwirtschaftliche Tätigkeiten gelten weder als gewerblich noch als steuerbarer Sachverhalt der IAE (Impuesto sobre Actividades Económicas), was auch den Verkauf eigener Erzeugnisse am Ort der Produktion einschließt. Der Verkauf fremder Rohstoffe, Verkäufe außerhalb des Produktionsortes oder die Erbringung von Dienstleistungen für Dritte unterliegen jedoch der IAE. Im Bereich der IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) ermöglicht die technische Unterstützung durch Machbarkeitsstudien oder technische Berichte den ermäßigten Steuersatz von 10 %, sofern diese für den Betrieb erforderlich sind.

Die Position der DGT ist heterogen bei der Behandlung verschiedener Steuern, zeigt jedoch eine klare Abgrenzung der Konzepte. Bei der IAE legt die jüngste Rechtsprechung den Ausschluss der landwirtschaftlichen Tätigkeit und deren Direktverkäufen fest, während bei der IVA die technischen Dienstleistungen präzisiert wurden, die Anspruch auf den ermäßigten Steuersatz haben. Es ist kein Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine Spezialisierung bei der Anwendung der Norm je nach Steuerart.

Wendepunkte

  1. V1788-14

    Unterscheidet zwischen Hallen für Materialien oder Maschinen, die keine Gebäude darstellen, und Viehhallen mit unabhängiger Tätigkeit, die für die Investition des Steuerpflichtigen als Gebäude gelten.

  2. V0982-25

    Legt fest, dass landwirtschaftliche Tätigkeiten für die IAE nicht als gewerblich gelten, wodurch der Verkauf eigener Erzeugnisse am Ort der Produktion ausgeschlossen wird.

Analyse auf Grundlage von 53 der 54 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0982-25 10. Juni 2025

Anbau und Verkauf eigener Erzeugnisse am Produktionsort sind von der IAE befreit

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasactividad agrícolahecho imponiblelugar de producciónactividad empresarial TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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