Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre explotación agrícola

57 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «explotación agrícola», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 54 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Las actividades agrícolas no se consideran empresariales ni constituyen hecho imponible del IAE, lo que incluye la venta de productos propios en el lugar de producción. Sin embargo, la venta de materias ajenas, las ventas fuera del lugar de producción o la prestación de servicios a terceros sí están sujetas al IAE. En materia de IVA, la asistencia técnica mediante estudios de viabilidad o memorias técnicas permite el tipo reducido del 10% si son necesarios para la explotación.

La posición de la DGT es heterogénea al tratar distintos impuestos, pero muestra una delimitación clara de los conceptos. En el IAE, la doctrina reciente establece la exclusión de la actividad agrícola y sus ventas directas, mientras que en el IVA se han precisado los servicios técnicos que acceden al tipo reducido. No se observa un cambio de criterio, sino una especialización en la aplicación de la norma según el impuesto.

Puntos de inflexión

  1. V1788-14

    Distingue entre naves para materiales o maquinaria, que no son edificaciones, y naves ganaderas con actividad independiente, que sí lo son para la inversión del sujeto pasivo.

  2. V0982-25

    Establece que las actividades agrícolas no son empresariales para el IAE, excluyendo la venta de productos propios en el lugar de producción.

Análisis basado en 53 de 54 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

57 consultas

V0346-20 13 feb 2020

La instalación de sistemas de riego y pozos tributa al 21% de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoasistencia técnicaexplotación agrícolatipo reducidoinstalación de riego LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.3º
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V0742-17 23 mar 2017

No se genera ganancia o pérdida patrimonial en la donación de empresas si se cumplen los requisitos del artículo 20.6 de la Ley del ISD

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialtransmisión lucrativaexplotación agrícolaexención en el impuesto sobre el patrimonioreducción en la base imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6
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V1020-16 14 mar 2016

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones por la transmisión de una explotación agrícola

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexplotación agrícolatransmisión inter vivosganancia patrimonialimpuesto sobre el patrimonio LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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V3662-15 24 nov 2015

Se puede aplicar la reducción del 95% en el Impuesto sobre Sucesiones por la transmisión de una explotación agrícola

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por transmisión de empresaexención en el impuesto sobre el patrimonioprincipal fuente de rentaexplotación agrícolaadquisición mortis causa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Uno
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