Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Befreiung bei Aufnahme einer Tätigkeit: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2017–2026

Geltende Auffassung

Die Befreiung bei Aufnahme einer Tätigkeit findet auf jede neue wirtschaftliche Tätigkeit während ihrer ersten zwei Veranlagungszeiträume Anwendung. Die Befreiung ist nicht zulässig, wenn die Tätigkeit bereits von einem anderen Steuerpflichtigen mit der gleichen Ausstattung und demselben Wirtschaftszweig ausgeübt wurde oder wenn im Falle einer Fusion die übernehmende Gesellschaft bereits dieselbe Tätigkeit ausübt. In Unternehmensgruppen setzt die Befreiung aufgrund eines Umsatzes von weniger als 1.000.000 Euro voraus, dass die gesamte Gruppe diesen Grenzwert nicht überschreitet.

Die Position der DGT bleibt in der Auslegung der Befreiung konstant. Die Auskünfte bestätigen, dass die Begünstigung eine genuin neue Tätigkeit erfordert und nicht lediglich eine Rechtsnachfolge oder die Fortführung bereits bestehender Tätigkeiten in übernehmenden Gesellschaften oder Gruppenmitgliedern darstellt. Es sind keine doktrinären Änderungen zu beobachten, sondern eine Wiederholung der Anforderungen an die Neuartigkeit und die Gruppierungsgrenzen.

Wendepunkte

  1. V2033-18

    Stellt klar, dass eine UTE (Arbeitsgemeinschaft) die Befreiung in Anspruch nehmen kann, wenn die von ihr ausgeübte Tätigkeit sich von der der sie bildenden Unternehmen unterscheidet.

  2. V1355-20

    Stellt klar, dass in Fusionsprozessen die übernehmende Gesellschaft die noch ausstehende Befreiung der Tochtergesellschaft in Anspruch nehmen kann, sofern sie eine von der übernommenen Gesellschaft abweichende Tätigkeit ausübt.

Analyse auf Grundlage von 9 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 29. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V1763-22 22. Juli 2022

Keine Umsatzfreistellung, wenn die Unternehmensgruppe eine Million Euro überschreitet

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasexención por cifra de negociosgrupo de sociedadesimporte neto de la cifra de negociosexención por inicio de actividad TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.bTRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 82.1.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3064-21 7. Dez. 2021

Keine Befreiung wegen Geschäftsaufnahme im IAE bei Unternehmensnachfolge möglich

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicasexención por inicio de actividadexención por cifra de negociossucesión de actividadepígrafe de tarifas TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
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