Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Steuerbefreiung bei Behinderung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die Befreiung gemäß Artikel 7.w) des LIRPF (Einkommensteuergesetz) findet nur Anwendung auf Rentenleistungen, die aus Beiträgen resultieren, die speziell unter dem Sonderregime für Menschen mit Behinderungen geleistet wurden. Um diesen Vorteil in Anspruch zu nehmen, muss die Wahl bereits vor der Tätigung der Beiträge erfolgen. Leistungen aus Beiträgen unter dem allgemeinen Regime können nicht diesem Sonderregime unterliegen, ungeachtet der anerkannten Behinderung des Begünstigten.

Die Position der DGT ist seit 2014 konstant geblieben. Alle Auskünfte bestätigen, dass die Befreiung voraussetzt, dass der Plan speziell für Menschen mit Behinderungen eingerichtet wird und die Wahl vor den Beiträgen erfolgt. Es ist keine Änderung der Rechtsprechung zu beobachten, sondern eine Wiederholung desselben Kriteriums.

Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15

V1221-25 4. Juli 2025

Keine Anwendung der Behindertenfreistellung beim Kapitalabzug eines betrieblichen Rentenplans des allgemeinen Regimes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoplan de pensiones de empleoexención por discapacidadrégimen especialrescate en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.w)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1063-25 25. Juni 2025

Keine Steuerbefreiung bei Behinderung, wenn Rentenbeiträge nach dem allgemeinen System geleistet wurden

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exención por discapacidadrégimen especial de planes de pensionesrendimientos del trabajoaportacionesderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0287-25 14. März 2025

Keine Steuerbefreiung bei Behinderung, wenn der Rentenplan unter dem allgemeinen Regime errichtet wurde

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexención por discapacidadplanes de pensionesrégimen especialprestaciones en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1852-24 2. Aug. 2024

Keine Steuerbefreiung bei Behinderungen für Rentenplanleistungen unter dem allgemeinen Regime anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexención por discapacidadplanes de pensionesrégimen especialprestaciones en forma de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0210-24 27. Feb. 2024

Keine Anwendung der Behindertenfreistellung auf Leistungen aus betrieblichen Altersvorsorgeplänen im Regelsystem

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexención por discapacidadplan de pensiones de empleorescate en forma de rentarégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1614-23 7. Juni 2023

Keine Steuerbefreiung wegen Behinderung bei Leistungen von Vorsorgeeinrichtungen, wenn Beiträge nach dem allgemeinen System geleistet wurden

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

entidades de previsión social voluntariarendimientos del trabajoexención por discapacidadrégimen especial de previsión socialmutualidades de previsión social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.4

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1433-23 25. Mai 2023

Keine Steuerbefreiung bei Behinderung möglich, wenn Rentenbeiträge über das allgemeine System geleistet wurden

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexención por discapacidadrégimen especialaportaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1091-22 18. Mai 2022

Keine Anwendung der 40 %-Reduzierung oder der Steuerbefreiung bei Behinderung auf Leistungen aus allgemeinen Rentenplänen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingencia por fallecimientorégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1090-22 18. Mai 2022

Keine Anwendung der Behindertenfreistellung oder des 40 %-Abzugs bei Überschreitung gesetzlicher Fristen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesrégimen transitorioexención por discapacidadprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2818-21 16. Nov. 2021

Keine Steuerpflicht bei Erbfällen, aber bei Veräußerung unter Lebenden vor Ablauf von vier Jahren

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre medios de transporteexención por discapacidadtransmisión mortis causatransmisión inter vivosautoliquidación Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2184-21 30. Juli 2021

Leistungen aus Pensionsplänen unter dem allgemeinen Regime genießen keine Steuerbefreiung wegen Behinderung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexención por discapacidadrégimen especialprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2175-21 30. Juli 2021

Keine Steuerbefreiung bei Behinderung, wenn Rentenbeiträge unter dem allgemeinen System geleistet wurden

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoexención por discapacidadplanes de pensionesseguro colectivorégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3ª

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0234-21 10. Feb. 2021

Keine Steuerbefreiung für Menschen mit Behinderungen bei Rentenplänen mit Beiträgen nach dem allgemeinen System

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesexención por discapacidadrégimen transitorioprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0680-16 19. Feb. 2016

Keine Anwendung der Behindertenfreistellung auf betriebliche Altersvorsorgepläne des Regimes allgemein

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexención por discapacidadprestación en forma de capitalrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0557-14 3. März 2014

Keine Steuerbefreiung bei Erwerbseinkommen für Rentenpläne, wenn Beiträge unter das allgemeine System fielen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesexención por discapacidadminusvalía físicarégimen general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.wLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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