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V1090-22 18. Mai 2022 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Keine Anwendung der Behindertenfreistellung oder des 40 %-Abzugs bei Überschreitung gesetzlicher Fristen möglich

Ein Steuerpflichtiger mit Behinderung erkundigt sich, ob er die Behindertenfreistellung sowie den Abzug für vor 2007 geleistete Beiträge in seinem Rentenplan anwenden kann. Die DGT stellt fest, dass die Freistellung nicht anwendbar ist, da die Beiträge unter das allgemeine Regime fielen, und der Abzug nicht gewährt werden kann, da die entsprechende Frist bereits 2019 abgelaufen ist.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage: Besteuerung der im Falle einer Kapitalisierung erhaltenen Leistung. Ob sowohl der Abzug von 50 Prozent als auch die für in Form einer Rente ausgezahlten Beträge vorgesehene Befreiung bis zu einem jährlichen Höchstbetrag von 3-mal dem IPREM auf den Gesamtbetrag angewendet werden können. Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs.

Die Entscheidung der DGT

Die Behinderungsbefreiung findet nur Anwendung, wenn der Rentenplan spezifisch zugunsten von Menschen mit Behinderungen errichtet wurde. Leistungen aus Rentenplänen unter dem allgemeinen Regime werden als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit besteuert. Der Abzug von 40 % für Beiträge vor 2007 ist nur anwendbar, wenn die Leistung innerhalb der Fristen der zwölften Übergangsbestimmung ausgezahlt wird. In diesem Fall endete die Frist für die Anwendung dieses Abzugs, da der Ruhestand im Jahr 2011 eintrat, am 31. Dezember 2019.

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