Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Holding-Gesellschaft — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 41 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Für die Befreiung gemäß Artikel 21 LIS (Gesetz über die Körperschaftsteuer) wird die Eigenschaft als Holding danach beurteilt, welche Einkünfte die Gesellschaft im Jahr der Übertragung erzielt hat. Wenn die Tochtergesellschaft beherrschend ist und einen Konzernabschluss erstellt, wird der Schwellenwert von 70 % der Erträge auf das konsolidierte Ergebnis der Gewinn- und Verlustrechnung berechnet. Die Befreiung setzt voraus, dass die Haupttätigkeit der Gesellschaft nicht in der Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen besteht.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der materiellen Anforderungen für die Befreiung, wie der nicht immobilienbezogenen Tätigkeit und der Beteiligungsquoten, stabil. Die Entwicklung zeigt eine höhere technische Präzision bei der Berechnung der Ertragsschwellen, insbesondere wenn Konzernabschlüsse von beherrschenden Unternehmen involviert sind.

Wendepunkte

  1. V5059-26

    Legt fest, dass bei beherrschenden Unternehmen mit Konzernabschluss der Schwellenwert von 70 % der Erträge auf das konsolidierte Ergebnis der Gewinn- und Verlustrechnung berechnet wird.

Analyse auf Grundlage von 34 der 41 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1620-26 17. Juni 2026

Voraussetzungen für die 95 %-Minderung der Schenkungsteuer bei der Übertragung von Gesellschaftsanteilen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción en la base imponibleexención en el impuesto sobre el patrimoniofunciones de direccióntransmisión lucrativaganancia o pérdida patrimonial LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.6LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.Dos
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0429-24 14. März 2024

Sacheinlage von Anteilen an Holdings durch natürliche Personen: steuerliche Neutralität, Vermögenscharakter der NEWCOs und Dividendenbefreiung (Art. 21 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportación de activosentidad holdingneutralidad fiscalexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2490-21 30. Sept. 2021

Voraussetzungen für die Befreiung von der Vermögenssteuer auf Unternehmensbeteiligungen

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
exenciónentidad holdingactividad económicapatrimonio mobiliariofunciones de dirección LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.Ocho.DosLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 16.uno
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2563-20 28. Juli 2020

Anwendung des Umtauschregimes bei Beteiligungstransfers an eine Holding möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresentidad holdingmotivos económicos válidosderechos de votorégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1729-20 2. Juni 2020

Verlust aus der Veräußerung von Beteiligungen fließt in die Bemessungsgrundlage ein, sofern Befreiungsvoraussetzungen nicht erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
renta negativatransmisión de participacionesexención por dividendosparticipación significativaentidad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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