Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Energieeffizienz: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 40 Auskünfte · 2024–2026

Geltende Auffassung

Eigentümer von Wohnungen in Gebäuden mit Wohnnutzung können 60 % der für energetische Sanierungsmaßnahmen gezahlten Beträge abziehen. Hierfür ist der Nachweis einer Senkung des Verbrauchs an nicht erneuerbarer Primärenergie um mindestens 30 % oder das Erreichen einer Energieeffizienzklasse A oder B mittels eines Energieausweises obligatorisch. Die vor den Arbeiten ausgestellten Zertifikate sind nur dann gültig, wenn sie höchstens zwei Jahre vor Beginn der Arbeiten ausgestellt wurden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der technischen Anforderungen für den Abzug, wie der Senkung des Verbrauchs um 30 % oder der Einstufung A/B, konstant. Die Rechtsprechung hat die zeitliche Gültigkeit der vorab ausgestellten Zertifikate präzisiert und festgelegt, dass diese zum Zeitpunkt des Beginns der Arbeiten nicht älter als zwei Jahre sein dürfen (V0547-26, V0968-26).

Wendepunkte

  1. V0547-26

    Legt fest, dass vor Beginn der Arbeiten ausgestellte Zertifikate nur dann gültig sind, wenn sie in einem Zeitraum von höchstens zwei Jahren vor dem Startdatum ausgestellt wurden.

Analyse auf Grundlage von 37 der 40 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 15. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5394-26 28. Juli 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5269-26 28. Juli 2026

Abzug von 20 % für energetische Sanierungsmaßnahmen am Hauptwohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5266-26 28. Juli 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1192-26 21. Mai 2026

Gleichzeitige Anwendung von Steuerabzügen für verschiedene Sanierungsmaßnahmen in unterschiedlichen Steuerjahren möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdisposición adicional quincuagésima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1190-26 21. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1182-26 20. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. D.A 50ª.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0968-26 29. Apr. 2026

Kein Abzug für energetische Sanierung ohne gültiges vorheriges Zertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0966-26 29. Apr. 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticadeducción por obrascertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0964-26 29. Apr. 2026

Abzug nur für die vom Erwerber tatsächlich gezahlten Beträge zulässig

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacoeficiente de participaciónbase de la deduccióncomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0547-26 9. März 2026

Kein Steuerabzug für energetische Sanierung ohne vorangegangenes Energieausweis-Zertifikat

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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