Ir al contenido

Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre eficiencia energética

164 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «eficiencia energética», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 40 consultas · 2024–2026

Criterio vigente

Los propietarios de viviendas en edificios de uso residencial pueden deducirse el 60% de las cantidades satisfechas por obras de rehabilitación energética. Para ello, es obligatorio acreditar mediante certificado de eficiencia energética una reducción del consumo de energía primaria no renovable de al menos un 30% o la obtención de una calificación energética A o B. Los certificados expedidos antes de las obras solo son válidos si se emitieron en un plazo máximo de dos años antes del inicio de las mismas.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a los requisitos técnicos de la deducción, como la reducción del 30% del consumo o la calificación A/B. La doctrina ha precisado la validez temporal de los certificados previos, estableciendo que no pueden tener una antigüedad superior a dos años respecto al inicio de las obras (V0547-26, V0968-26).

Puntos de inflexión

  1. V0547-26

    Establece que los certificados expedidos antes del inicio de las obras solo son válidos si han sido emitidos en un plazo no superior a dos años antes de la fecha de inicio.

Análisis basado en 37 de 40 consultas con criterio disponible. Actualizado 15 de septiembre de 2026.

164 consultas

V0970-26 29 abr 2026

La deducción por rehabilitación energética puede aplicarse proporcionalmente a cada copropietario, independientemente de a nombre de quién esté la factura

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadcertificado de eficiencia energéticatitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0968-26 29 abr 2026

No se puede aplicar la deducción por rehabilitación energética si no se dispone de un certificado previo expedido en los dos años anteriores al inicio de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0588-26 11 mar 2026

No es posible deducir en ejercicios siguientes las cantidades de la deducción por rehabilitación energética que excedan de la cuota íntegra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticacuota íntegra estatalbase máxima anual de deduccióneficiencia energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0547-26 9 mar 2026

No se puede aplicar la deducción por rehabilitación energética si no se dispone de un certificado previo emitido máximo dos años antes de las obras

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0103-26 20 ene 2026

Las obras realizadas a título individual no pueden incluirse en la deducción por rehabilitación de edificios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2548-25 18 dic 2025

Requisitos para la deducción por mejora de la eficiencia energética en la vivienda

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
eficiencia energéticadeducción por obrascertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2255-24 22 oct 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2104-24 27 sept 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por rehabilitación energética en edificios de uso residencial, incluyendo viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2029-24 23 sept 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial (incluyendo viviendas unifamiliares)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitacióneficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaenergía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ª.3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1823-24 19 jul 2024

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial, incluyendo viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1773-24 17 jul 2024

Si procede la deducción del apartado 3, no se puede aplicar la del apartado 2 por la misma obra; se debe rectificar el ejercicio anterior

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticarectificación de autoliquidacióncertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ª.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ª.3
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1497-24 18 jun 2024

En viviendas unifamiliares, las obras de paneles solares y mejora de aislamiento solo permiten la deducción del apartado 3 de la disposición adicional 50ª de la LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticatributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0678-24 15 abr 2024

No se puede acreditar la mejora de eficiencia energética sin el certificado posterior a la obra

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecalificación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0122-24 15 feb 2024

Posibilidad de aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3239-23 13 dic 2023

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de rehabilitación energética en edificios de uso residencial (incluyendo viviendas unifamiliares)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3RD-ley 19/2021
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3070-23 24 nov 2023

Es posible aplicar la deducción por obras de rehabilitación energética en viviendas destinadas al alquiler turístico bajo ciertas condiciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital inmobiliarioactividad económicaeficiencia energéticaarrendamiento de uso turísticodeducción por obras de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2792-23 16 oct 2023

Se puede aplicar la deducción del 60% por obras de eficiencia energética en viviendas unifamiliares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticabase máxima de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1967-23 6 jul 2023

No se puede aplicar la deducción por eficiencia energética en edificios si no se dispone de un certificado previo expedido hace menos de dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablededucción por obras LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1734-23 15 jun 2023

Posibilidad de aplicar la deducción por rehabilitación energética en edificios residenciales tras realizar obras previas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1686-23 13 jun 2023

No se pueden deducir en ejercicios posteriores las cantidades que excedan la base máxima anual de las deducciones por rehabilitación energética (apartados 1 y 2)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticabase máxima anualeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Reservar primera reunión gratuita