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Energy Efficiency: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 40 rulings · 2024–2026

Current position

Owners of residential buildings may deduct 60% of the amounts paid for energy rehabilitation works. To do so, it is mandatory to certify, through an energy efficiency certificate, a reduction in non-renewable primary energy consumption of at least 30% or the attainment of an A or B energy rating. Certificates issued before the works are only valid if they were issued within a maximum period of two years before the start of said works.

The DGT's position remains constant regarding the technical requirements for the deduction, such as the 30% reduction in consumption or the A/B rating. The doctrine has specified the temporal validity of previous certificates, establishing that they cannot be more than two years old relative to the start of the works (V0547-26, V0968-26).

Turning points

  1. V0547-26

    Establishes that certificates issued before the start of the works are only valid if they have been issued within a period not exceeding two years before the start date.

Analysis based on 37 of 40 rulings with a stated position. Updated 15 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5395-26 28 Jul 2026

Right to 60% energy efficiency deduction for residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovablecuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5394-26 28 Jul 2026

60% deduction available for energy efficiency works in residential homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5372-26 28 Jul 2026

60% deduction possible for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5357-26 28 Jul 2026

Deduction for energy efficiency works applied in year certificate issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticabase de la deducciónsubvenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5343-26 28 Jul 2026

Cannot deduct costs for gas pipe relocation in energy efficiency rehabilitation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacombustibles de origen fósilbase de la deducciónobras de rehabilitación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5282-26 28 Jul 2026

Energy efficiency subsidies taxed as patrimonial gain

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalsubvencióneficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5269-26 28 Jul 2026

20% deduction available for energy retrofit works in primary residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5266-26 28 Jul 2026

60% deduction available for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1370-26 4 Jun 2026

Municipal energy efficiency subsidies may be exempt from IRPF under RD 853/2021

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
atribución de rentasganancia patrimonialcoeficiente de participacióneficiencia energéticadeducción por obras LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1213-26 22 May 2026

Subsidies must be deducted from energy efficiency works base and interest penalties paid

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticasubvenciónbase de la deducciónintereses de demora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 59
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1192-26 21 May 2026

Deductions for different renovation works can be applied simultaneously

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdisposición adicional quincuagésima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1190-26 21 May 2026

60% deduction available for energy rehabilitation works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1182-26 20 May 2026

60% deduction available for energy rehabilitation works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. D.A 50ª.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0970-26 29 Apr 2026

Co-owners can claim energy rehabilitation deduction proportionally to their share

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadcertificado de eficiencia energéticatitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0968-26 29 Apr 2026

Deduction for energy rehabilitation not available without valid prior certificate

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0967-26 29 Apr 2026

Batteries installed after energy certificate cannot be deducted

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0966-26 29 Apr 2026

60% deduction available for energy rehabilitation works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticadeducción por obrascertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0964-26 29 Apr 2026

Only deductions allowed for amounts actually paid by the buyer after acquisition

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacoeficiente de participaciónbase de la deduccióncomunidad de propietarios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0595-26 13 Mar 2026

VAT rate for energy efficiency works in property communities may be 10% or 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo
rehabilitación de edificacionesrenovación y reparacióntipo reducidoeficiencia energéticacomunidad de propietarios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.3.1ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.10º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0588-26 11 Mar 2026

Cannot carry forward excess energy rehabilitation deduction beyond integral quota

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticacuota íntegrabase máxima anualeficiencia energéticaperíodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0547-26 9 Mar 2026

Deduction for energy efficiency works requires prior energy certificate

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50.ª.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0448-26 27 Feb 2026

Energy efficiency subsidies under Royal Decree 477/2021 are IRPF-exempt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialbase imponibleeficiencia energéticasubvenciónexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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