Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Betriebsüberschuss — Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Kehrtwende Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Beiträge zum Ausgleich des Betriebsüberschusses bei öffentlichen Verkehrsdienstleistungen gelten nicht als preisgebundene Zuschüsse oder als Gegenleistung für umsatzsteuerpflichtige Umsätze. Dies liegt daran, dass die Erbringung der Dienstleistung keine erhebliche Wettbewerbsverzerrung verursacht. Daher sind diese Beträge nicht Bestandteil der Bemessungsgrundlage der steuerpflichtigen Umsätze.

Die Position der DGT hat hinsichtlich der Auslegung des Zusammenhangs zwischen dem Zuschuss und der Dienstleistung einen Richtungswechsel erfahren. Nach einer Phase, in der der Betriebsüberschuss als Teil der umsatzsteuerpflichtigen Gegenleistung angesehen wurde, stellt die aktuelle Lehrmeinung fest, dass mangels eines realen Wettbewerbs aufgrund der fehlenden Wirtschaftlichkeit ohne Beihilfe kein preisgebundener Zuschuss vorliegt.

Wendepunkte

  1. V2001-18

    Legt fest, dass die Beiträge zur Deckung des Defizits Teil der Gesamtgegenleistung sind und die Umsatzsteuer (IVA) ausweisen müssen, da ein direkter Zusammenhang mit der Dienstleistung besteht.

  2. V1458-19

    Führt das Kriterium ein, dass die Beträge nicht Teil der umsatzsteuerpflichtigen Gegenleistung sind, wenn aufgrund der Notwendigkeit des Zuschusses kein realer oder potenzieller Wettbewerb besteht.

  3. V0115-23

    Stellt einen kurzen Rückschritt zum vorherigen Kriterium dar, indem sie bestätigt, dass der Beitrag zur Deckung des Defizits einen Teil der Gegenleistung darstellt und somit zur Bemessungsgrundlage gehört.

Analyse auf Grundlage von 14 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15

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