Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Mutterschaftsabzug — dogmatische Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 83 Auskünfte · 2017–2026

Geltende Auffassung

Der Mutterschaftsabzug setzt voraus, dass die Begünstigte eine selbstständige oder unselbstständige Tätigkeit ausübt und bei der Sozialversicherung oder einer entsprechenden Kasse gemeldet ist. Der Aufschlag für Betreuungskosten findet nur auf autorisierte Kindertagesstätten (0 bis 3 Jahre) Anwendung und schließt steuerfreie Sachbezüge aus. Für die Berechnung des Aufschlags werden die von beiden Elternteilen geleisteten Ausgaben berücksichtigt, jedoch kann die Mutter nur die Ausgaben abziehen, die sie selbst direkt getragen hat.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anforderungen an die Erwerbstätigkeit und des Bildungscharakters der Betreuungseinrichtungen konstant. Es wurden Aspekte bezüglich des Ausschlusses von Sachbezügen sowie der Art der Berechnung der Ausgaben präzisiert, wenn Zahlungen aufgeteilt werden oder beide Elternteile beteiligt sind.

Wendepunkte

  1. V0909-19

    Legt fest, dass Betreuungskosten, die als steuerfreier Sachbezug gelten, keinen Aufschlag auf den Abzug ermöglichen.

  2. V2916-19

    Stellt klar, dass der Aufschlag nur für autorisierte Kindertagesstätten für den ersten Zyklus (0 bis 3 Jahre) zulässig ist, wobei private Betreuung ausgeschlossen wird.

  3. V0174-23

    Präzisiert, dass im Falle einer Aufteilung der Zahlung nur die von der Mutter direkt geleisteten Ausgaben für den Abzug zählen.

Analyse auf Grundlage von 71 der 83 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 18. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1181-26 20. Mai 2026

Keine Erhöhung des Mutterschaftsabzugs bei Bezug der Beihilfe für Kinder

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadcomplemento de ayuda para la infanciagastos de custodiamínimo por descendientescuota diferencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2349-24 13. Nov. 2024

Custody costs paid by both parents count towards the maternity deduction increase limit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadgastos de custodiacentros de educación infantilsegundo ciclo de educación infantilmínimo por descendientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0691-24 15. Apr. 2024

Mutterabzug entfällt bei Erhalt des Kinderzuschlags

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadcomplemento de ayuda para la infanciamínimo por descendientesperiodo impositivogastos de custodia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2800-21 15. Nov. 2021

Kein Anspruch auf Mutterschaftsabzug während der Elternzeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadexcedencia por cuidado de hijosactividad por cuenta ajenaseguridad socialabono anticipado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2276-21 12. Aug. 2021

Kein Anspruch auf Mutterschaftsabzug während einer Elternzeit

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadexcedencia por cuidado de hijosactividad por cuenta ajenaseguridad socialabono anticipado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2037-21 7. Juli 2021

Mutterrechtsschutz: Abzug für Mutterschaft nur in Monaten mit aktiver Tätigkeit möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por maternidadprestación por cese de actividadrégimen especial de trabajadores autónomoscotizaciones íntegrasactividad por cuenta propia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 81
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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