Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Forschungs- und Entwicklungsabzug — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Der Abzug für Forschung, Entwicklung und Innovation (I+D+i) kann mit dem in Artikel 39.2 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) vorgesehenen Nachlass von 20 Prozent auch bei Vorliegen der Mindeststeuerlast angewendet werden. Nach Anwendung dieses Nachlasses kann der Steuerpflichtige die Erstattung des nicht abgezogenen Betrags aufgrund unzureichender Steuerlast beantragen. Die Softwareentwicklung erfordert einen signifikanten wissenschaftlichen oder technologischen Fortschritt durch neue Theoreme, Algorithmen oder Sprachen, um als Forschung und Entwicklung (I+D) zu gelten, oder einen technologischen Fortschritt in Prozessen, um als technologische Innovation zu gelten.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der technischen Definition von Forschung und Entwicklung (I+D) und Software stabil und konzentriert sich auf die Notwendigkeit neuen Wissens oder wesentlicher Fortschritte. Es sind keine Änderungen in der Art des Abzugs zu beobachten, sondern Präzisierungen zur Anwendung der Mindeststeuerlast und zur Behandlung von Zuschüssen. Die Doktrin hat sich von der Definition grundlegender Konzepte hin zur Lösung technischer Anwendungsaspekte und der Grenzen der Steuerlast entwickelt.

Wendepunkte

  1. V1611-15

    Legt fest, dass die Bemessungsgrundlage des Abzugs um 65 Prozent der erhaltenen und als Einnahmen zuzurechnenden Zuschüsse zu mindern ist.

  2. V4267-16

    Definiert den qualifizierten Forscher als eine mit Universitätsabschluss ausgestattete Fachkraft, die ausschließlich den Forschungsprogrammen zugeordnet ist.

  3. V2211-24

    Präzisiert, dass das Unternehmen den Abzug mit dem Nachlass von 20 Prozent auch bei Vorliegen der Mindeststeuerlast anwenden kann.

Analyse auf Grundlage von 12 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13
V2211-24 15. Okt. 2024

Erstattung von F&E-Abzügen (Art. 39.2 LIS) trotz negativer Bemessungsgrundlage bei Vorliegen der Mindeststeuer (Art. 30 bis LIS) möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrollomonetización de deduccionescuota líquida mínimabase imponible negativainsuficiencia de cuota LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3521-19 23. Dez. 2019

Gemeinnützige Vereine können Rücklagenbildung bei der Kapitalisierung anwenden, sofern gesetzliche Voraussetzungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad parcialmente exentareserva de capitalizaciónactividad económicadeducción por investigación y desarrolloasociación sin ánimo de lucro LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1284-16 29. März 2016

Voraussetzungen für den zusätzlichen Abzug von 17 % für qualifiziertes und exklusiv eingesetztes Forschungspersonal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrolloinvestigador cualificadoadscripción en exclusivabase de la deduccióninforme motivado TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1.c
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2762-15 24. Sept. 2015

AIE können das Sonderregime der Körperschaftsteuer anwenden, auch wenn ihre Mitglieder keine Forschungsaktivitäten ausüben

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicorégimen especialimputación de bases imponiblesdeducción por investigación y desarrolloactividad empresarial TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 48
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0081-15 14. Jan. 2015

Software zur Exportierung von Energieeffizienzdaten ist keine F&E, könnte aber technologische Innovation sein

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrolloinnovación tecnológicasoftware avanzadoprogreso tecnológico significativobase de la deducción TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2400-14 11. Sept. 2014

Anwendung von F&E-Abzügen aus Vorjahren in der Steuererklärung 2013 möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrolloperiodo impositivocuota íntegralímite cuantitativoinversiones en inmovilizado TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 44
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0463-14 20. Feb. 2014

Softwareentwicklung für Ticketmanagement: Keine F&E, aber potenziell technologische Innovation

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrolloinnovación tecnológicasoftware avanzadoprogreso tecnológico significativonovedad tecnológica TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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