Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre deducción por investigación y desarrollo

13 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción por investigación y desarrollo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 13 consultas · 2014–2024

Criterio vigente

La deducción por I+D+i puede aplicarse con el descuento del 20 por ciento previsto en el artículo 39.2 de la LIS incluso en presencia de la cuota líquida mínima. Tras aplicar dicho descuento, el contribuyente puede solicitar el abono de la cuantía no deducida por insuficiencia de cuota. El desarrollo de software requiere un progreso científico o tecnológico significativo mediante nuevos teoremas, algoritmos o lenguajes para ser I+D, o un avance tecnológico en procesos para ser innovación tecnológica.

La posición de la DGT se mantiene estable en la definición técnica de I+D y software, centrada en la necesidad de nuevos conocimientos o avances sustanciales. No se observan cambios en la naturaleza de la deducción, sino precisiones sobre la aplicación de la cuota mínima y el tratamiento de subvenciones. La doctrina ha pasado de definir conceptos básicos a resolver aspectos de aplicación técnica y límites de la cuota.

Puntos de inflexión

  1. V1611-15

    Establece que la base de la deducción debe minorarse en el 65 por ciento de las subvenciones recibidas e imputables como ingreso.

  2. V4267-16

    Define al investigador cualificado como profesional con título universitario adscrito de forma exclusiva a los programas de investigación.

  3. V2211-24

    Precisa que la entidad puede aplicar la deducción con el descuento del 20 por ciento incluso ante la existencia de la cuota líquida mínima.

Análisis basado en 12 de 13 consultas con criterio disponible. Actualizado 27 de septiembre de 2026.

13 consultas

V0081-15 14 ene 2015

El desarrollo de software para exportar datos de eficiencia energética no es I+D, pero podría ser innovación tecnológica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrolloinnovación tecnológicasoftware avanzadoprogreso tecnológico significativobase de la deducción TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1.aTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2400-14 11 sept 2014

Se pueden aplicar deducciones por I+D de ejercicios anteriores en la declaración de 2013

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por investigación y desarrolloperiodo impositivocuota íntegralímite cuantitativoinversiones en inmovilizado TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 44
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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