Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La déduction pour la R&D+i peut être appliquée avec la réduction de 20 pour cent prévue à l'article 39.2 de la LIS, même en présence de l'impôt minimum net (cuota líquida mínima). Après avoir appliqué ladite réduction, le contribuable peut demander le remboursement du montant non déduit par insuffisance d'impôt. Le développement de logiciels nécessite un progrès scientifique ou technologique significatif par le biais de nouveaux théorèmes, algorithmes ou langages pour être considéré comme de la R&D, ou une avancée technologique dans les processus pour être considérée comme de l'innovation technologique.
La position de la DGT reste stable quant à la définition technique de la R&D et des logiciels, centrée sur la nécessité de nouvelles connaissances ou d'avancées substantielles. Aucun changement n'est observé dans la nature de la déduction, mais plutôt des précisions sur l'application de l'impôt minimum et le traitement des subventions. La doctrine est passée de la définition de concepts de base à la résolution d'aspects d'application technique et de limites de l'impôt.
Points de bascule
Établit que l'assiette de la déduction doit être réduite de 65 pour cent des subventions reçues et imputables en tant que produit.
Définit le chercheur qualifié comme un professionnel titulaire d'un diplôme universitaire affecté exclusivement aux programmes de recherche.
Précise que l'entité peut appliquer la déduction avec la réduction de 20 pour cent même en cas d'existence de l'impôt minimum net.
Analyse fondée sur 12 des 13 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 27 septembre 2026.