Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Staatlicher Regelsatz — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 62 Auskünfte · 2024–2026

Geltende Auffassung

Eigentümer von Wohnungen in Gebäuden mit Wohnnutzung können 60 % der für energetische Sanierungsmaßnahmen aufgewendeten Beträge abziehen, sofern diese den Verbrauch an primärer, nicht erneuerbarer Energie um mindestens 30 % senken oder die Energieeffizienzklasse auf 'A' oder 'B' verbessern. Der Abzug bezieht sich auf den proportionalen Anteil der Investition gemäß dem Miteigentumsanteil am Gemeinschaftseigentum. Die Verbesserung muss zwingend durch einen Energieeffizienzbescheinigung nachgewiesen werden.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der materiellen Anforderungen für den Abzug bei energetischer Sanierung konstant. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzisierung der formalen Anforderungen, wie etwa die zeitliche Gültigkeit früherer Bescheinigungen und die Handhabung der Zeiträume für die Inanspruchnahme des Abzugs gemäß dem Ausstellungsdatum der Bescheinigung.

Wendepunkte

  1. V0968-26

    Führt eine zeitliche Anforderung für vorangegangene Bescheinigungen ein und legt fest, dass diese nur gültig sind, wenn zwischen ihrer Ausstellung und dem Beginn der Arbeiten nicht mehr als zwei Jahre vergangen sind.

Analyse auf Grundlage von 57 der 62 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 16. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5394-26 28. Juli 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5378-26 28. Juli 2026

Kein Abzug für Energieeffizienz möglich, wenn das Zertifikat älter als zwei Jahre ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5356-26 28. Juli 2026

Abzug für die Installation von Energiespeichersystemen im Jahr 2026 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
autoconsumo renovablesistemas de almacenamientodeducción por autoconsumoinstalación fotovoltaicacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.62RD-ley 7/2026
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5302-26 28. Juli 2026

Korrektur der Steuererklärung 2023 zur Anwendung des Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticarectificación de autoliquidacióncuota íntegra estatalrehabilitación edificatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5269-26 28. Juli 2026

Abzug von 20 % für energetische Sanierungsmaßnahmen am Hauptwohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5266-26 28. Juli 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1203-26 22. Mai 2026

Abzug für Energieeffizienz in Einfamilienhäusern im Jahr 2026 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1195-26 21. Mai 2026

Abzug für Energieeffizienz nach Nachweis durch Energieausweis nach Bauarbeiten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdemanda de calefacción y refrigeraciónconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1194-26 21. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungen an Einfamilienhäusern möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1192-26 21. Mai 2026

Gleichzeitige Anwendung von Steuerabzügen für verschiedene Sanierungsmaßnahmen in unterschiedlichen Steuerjahren möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdisposición adicional quincuagésima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0968-26 29. Apr. 2026

Kein Abzug für energetische Sanierung ohne gültiges vorheriges Zertifikat möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0462-26 27. Feb. 2026

Abzug für Energieeffizienz bei Photovoltaikanlagen möglich, sofern Voraussetzungen erfüllt und Beträge nachgewiesen werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0103-26 20. Jan. 2026

Kosten für Einzelmaßnahmen sind nicht auf die Steuerermäßigung für Gebäudesanierung anrechenbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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