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State Integrated Tax: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 62 rulings · 2024–2026

Current position

Owners of dwellings in buildings for residential use may deduct 60% of the amounts paid for energy rehabilitation works that reduce non-renewable primary energy consumption by at least 30% or improve the rating to class 'A' or 'B'. The deduction is applied to the proportional part of the investment according to the participation coefficient in the horizontal property. It is essential to certify the improvement through an energy efficiency certificate.

The DGT's position remains constant regarding the substantive requirements for the energy rehabilitation deduction. The evolution focuses on the precision of formal requirements, such as the temporal validity of previous certificates and the management of the deduction practice periods according to the issuance of the certificate.

Turning points

  1. V0968-26

    Introduces a temporality requirement for previous certificates, establishing that they are only valid if two years have not elapsed between their issuance and the start of the works.

Analysis based on 57 of 62 rulings with a stated position. Updated 16 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5395-26 28 Jul 2026

Right to 60% energy efficiency deduction for residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovablecuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5394-26 28 Jul 2026

60% deduction available for energy efficiency works in residential homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5372-26 28 Jul 2026

60% deduction possible for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5363-26 28 Jul 2026

Deduction for energy efficiency applicable despite single property owner billing

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcopropiedadcertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5356-26 28 Jul 2026

Deduction available for energy storage installation in 2026

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
autoconsumo renovablesistemas de almacenamientodeducción por autoconsumoinstalación fotovoltaicacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.62RD-ley 7/2026
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5302-26 28 Jul 2026

Correction needed for 2023 tax return to claim energy efficiency rehabilitation deduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticarectificación de autoliquidacióncuota íntegra estatalrehabilitación edificatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5269-26 28 Jul 2026

20% deduction available for energy retrofit works in primary residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5266-26 28 Jul 2026

60% deduction available for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5265-26 28 Jul 2026

Energy efficiency deduction applied in year certificate issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualperíodo impositivocuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1204-26 22 May 2026

Efficiency energy deduction valid even if certificate registered beyond one month

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticaregistro de certificadoscuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD 390/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1203-26 22 May 2026

Energy efficiency deductions available for single-family homes in 2026

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1195-26 21 May 2026

Deduction for energy efficiency possible with certificate after works

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdemanda de calefacción y refrigeraciónconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1194-26 21 May 2026

60% deduction available for energy efficiency works in single-family homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1192-26 21 May 2026

Deductions for different renovation works can be applied simultaneously

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdisposición adicional quincuagésima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0968-26 29 Apr 2026

Deduction for energy rehabilitation not available without valid prior certificate

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0967-26 29 Apr 2026

Batteries installed after energy certificate cannot be deducted

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0521-26 5 Mar 2026

Deduction for energy rehabilitation can be claimed in the year the certificate is issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda habitualedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0462-26 27 Feb 2026

Efficiency energy deduction applicable if requirements met and certificates provided

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualrehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0444-26 27 Feb 2026

Energy efficiency certificates older than two years not valid for rehabilitation deduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0103-26 20 Jan 2026

Individual works cannot be included in energy rehabilitation deductions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualcertificado de eficiencia energéticaedificio de uso residencial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ª.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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