Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Zurechnungskriterium: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2015–2023

Geltende Auffassung

Einheiten, die gemeinsam steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Umsätze tätigen, müssen ein angemessenes und einheitliches Zurechnungskriterium für den Vorsteuerabzug anwenden. Vorsteuerbeträge für Waren und Dienstleistungen, die ausschließlich für nicht steuerpflichtige Umsätze bestimmt sind, sind nicht abzugsfähig. Für Waren und Dienstleistungen, die beiden Tätigkeiten zugerechnet werden, ist die Verwendung von Proportionen auf der Grundlage von Umsätzen oder Aktivitätskennzahlen zulässig, die die wirtschaftliche Realität widerspiegeln.

Die Position der DGT bleibt über den gesamten analysierten Zeitraum stabil. Seit 2015 hat die Verwaltung die Anwendung eines angemessenen und einheitlichen Kriteriums für die Zurechnung von Vorsteuerbeträgen bei dualen Einheiten wiederholt bestätigt. Es sind weder Änderungen in der Abzugsmethodik noch bei dem Ausschluss von Aufwendungen zu beobachten, die ausschließlich für nicht steuerpflichtige Umsätze bestimmt sind.

Analyse auf Grundlage von 9 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

20

V2155-23 21. Juli 2023

Dienstleistungen an die Verwaltung oder abhängige Stellen sind nicht mehrwertsteuerpflichtig (mit Ausnahmen)

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestoentidad dualcontraprestación de naturaleza tributariacriterio de imputaciónoperaciones no sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1904-23 3. Juli 2023

Vorsteuerabzug bei Forschungsleistungen abhängig von der Verwertung der Ergebnisse

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasente dualoperaciones no sujetasexplotación comercialderechos de propiedad intelectual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1279-23 16. Mai 2023

Abfallentsorgungsdienste für unterstellte Verwaltungen sind nicht umsatzsteuerpflichtig

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónno sujeciónentidad dualderecho a la deduccióncriterio de imputación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0650-23 17. März 2023

Abzugsfähigkeit der Vorsteuer bei Infrastrukturprojekten zur Abfallbehandlung nach dem Unternehmerstatus öffentlicher Stellen

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestaciones patrimoniales de carácter público no tributarioderecho a la deducciónoperaciones sujetasoperaciones no sujetascriterio de imputación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0761-22 7. Apr. 2022

Aufrundung bei der Berechnung des Abzugsanteils für duale Einheiten zulässig

SG de Impuestos sobre el Consumo

entes dualesderecho a la deducciónoperaciones no sujetascriterio de imputaciónprorrata de deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1915-21 18. Juni 2021

Vorsteuerabzug bei Infrastrukturmaßnahmen abhängig von den Anforderungen des Gesetzes 37/1992

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasentes dualesoperaciones no sujetascriterio de imputacióndesequilibrio económico-financiero LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3193-20 26. Okt. 2020

Bewässerungsgemeinschaft als Unternehmer: Anwendung des Reverse-Charge-Verfahrens beim Bau einer Photovoltaikanlage

SG de Impuestos sobre el Consumo

inversión del sujeto pasivoente dualcomunidad de regantesautoconsumodeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3117-20 19. Okt. 2020

Vorsteuerabzug hängt davon ab, ob die Dienstleistungen des Konsortiums steuerbar oder steuerfrei sind

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujecióndeducciónciclo integral del aguaoperaciones no sujetascriterio de imputación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2702-18 5. Okt. 2018

Busbahnhof-Dienstleistungen einer Gemeinde über eine Gebühr unterliegen nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeciónno sujecióncontraprestación de naturaleza tributariaderecho a deducciónente dual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2211-18 25. Juli 2018

Gemeinde muss die Umsatzsteuer aus dem Betrieb der Stierkampfarena deklarieren und das Pro-rata-Verfahren zur Vorsteuerabzug anwenden

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestoempresariooperaciones no sujetasderecho a la deduccióncriterio de imputación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0232-18 1. Feb. 2018

Überlassung von Räumlichkeiten und Unterstützungsleistungen unter Umständen nicht steuerbar nach dem Regime für öffentliche Körperschaften

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosno sujeciónmedio propio personificadoencomienda de gestióndeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.8

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0211-18 30. Jan. 2018

Notifizierung der Nichtunterwerfung unter die MwSt. für Notfalldienste öffentlicher Stellen

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónente dualderecho a la deduccióncriterio de imputaciónsector público LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2867-17 6. Nov. 2017

Vermietung eines kommunalen Gebäudes für Gastronomie unter Entgelt ist umsatzsteuerpflichtig

SG de Impuestos sobre el Consumo

arrendamiento de inmueblesadministración públicacontraprestaciónsujeción al impuestodeducción de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno.c

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V4094-16 26. Sept. 2016

Dienstleistungen öffentlicher Stellen an untergeordnete Verwaltungen können von der MwSt. befreit sein

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónadministración públicaprorrata de deduccióntitularidad íntegraente dual LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3883-16 14. Sept. 2016

Wohnberatungsdienste einer von einer Gemeinde beteiligten Gesellschaft unterliegen nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo

no sujeciónentidades públicas empresarialesempresariooperaciones sujetasderecho a la deducción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0857-16 9. März 2016

Gemeinden können Vorsteuer bei gemischten Tätigkeiten nach einem angemessenen und einheitlichen Zuteilungsprinzip abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresariooperaciones sujetasoperaciones no sujetasdeducción de cuotascriterio de imputación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V4110-15 21. Dez. 2015

Infrastrukturmaßnahmen einer Gemeinde können der Umsatzsteuer unterliegen

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeción al impuestoderecho a la deducciónentes dualesoperaciones no sujetascontraprestación de naturaleza tributaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3657-15 23. Nov. 2015

Vorsteuerabzug bei Gütern und Dienstleistungen für gleichzeitig steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Umsätze möglich

SG de Impuestos sobre el Consumo

deducción de cuotasoperaciones sujetasoperaciones no sujetascriterio de imputaciónbienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V2015-15 26. Juni 2015

Der Unternehmerstatus öffentlicher Handelsunternehmen und deren Umsatzsteuerpflicht gemäß der ausgeübten Tätigkeit

SG de Impuestos sobre el Consumo

entes dualesno sujecióndeducción de cuotascriterio de imputaciónoperaciones sujetas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0194-15 20. Jan. 2015

Stiftungen können Vorsteuer aus entgeltlichen Tätigkeiten mittels Verteilungsschlüssel abziehen

SG de Impuestos sobre el Consumo

derecho a la deducciónempresarioactividad onerosaactividad no sujetacriterio de imputación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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