Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Der Austausch von Kryptowährungen außerhalb einer wirtschaftlichen Tätigkeit wird als Tausch betrachtet, der Kapitalgewinne oder -verluste in der Sparbasis (base imponible del ahorro) generiert. Die Quantifizierung basiert auf der Differenz zwischen dem Anschaffungswert des übertragenen Vermögenswertes und dem höheren Wert zwischen dem Marktwert des gelieferten oder des erhaltenen Vermögenswertes. Im Falle von Betrug muss der Kapitalverlust durch rechtlich zulässige Beweismittel nachgewiesen werden, um abzugsfähig zu sein.
Die DGT ist dazu übergegangen, die Kauf- und Verkaufsaktivität nicht mehr nur unter Rubriken für Finanzdienstleistungen zu klassifizieren, sondern die Art der Transaktionen genauer zu definieren. Es wurde präzisiert, dass der Austausch von Kryptowährungen ein Tauschgeschäft ist und dass die Erbringung von Dienstleistungen für Dritte eine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt, im Gegensatz zur persönlichen Anlage. Zudem wurde die notwendige Beweislast festgelegt, um Verluste durch Betrug oder Täuschung steuerlich geltend zu machen.
Wendepunkte
Unterscheidet zwischen der persönlichen Anlage, die keine wirtschaftliche Tätigkeit darstellt, und der Erbringung von Kauf-, Verkaufs- oder Mining-Dienstleistungen für Dritte, die eine solche Tätigkeit darstellt.
Stellt fest, dass die Übertragung von Kryptowährungen als Zahlung eine Geldleistung als Gegenleistung ist, eine Transaktion, die gemäß Artikel 7.12º des Gesetz 37/1992 nicht der IVA (Mehrwertsteuer) unterliegt.
Definiert den Austausch virtueller Währungen als Tauschgeschäft zur Ermittlung von Kapitalgewinnen oder -verlusten in der Sparbasis.
Analyse auf Grundlage von 23 der 26 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.