Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre criptomonedas

29 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «criptomonedas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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29 consultas

V0619-26 18 mar 2026

Se puede aplicar la deducción de Ceuta o Melilla a ganancias por criptomonedas si la entidad de custodia reside en Melilla

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialescriptomonedasbienes muebles inmaterialesdeducción por rentas en ceuta o melillacustodia de criptoactivos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2518-25 16 dic 2025

Los servicios de intercambio de criptomonedas por divisas están sujetos y exentos de IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

criptomonedasmonedas virtualesexención financieraexternalizaciónmedios de pago LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18ºDirectiva 2006/112/CE

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V2513-25 16 dic 2025

El intercambio de criptomonedas por otras constituye una permuta que genera ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedaspermutaganancia patrimonialrenta del ahorrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2232-25 24 nov 2025

La compraventa de criptomonedas con fondos propios no constituye actividad económica ni está sujeta al IAE

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

actividad económicacriptomonedasmedios de producciónhecho imponibleiae LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78

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V1543-25 26 ago 2025

La compraventa de criptomonedas para sí mismo no constituye actividad económica ni está sujeta al IAE

SG de Operaciones Financieras

iaecriptomonedasganancias patrimonialespermutaactividad económica TRLRHLLIRPF

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V1169-25 1 jul 2025

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe de una estafa en criptomonedas si se justifica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonialbase imponible generaljustificación de pérdidascriptomonedasphishing LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V2178-24 11 oct 2024

Proveedor de servicios de criptomonedas inscrito en el Banco de España sin actividad real en 2023 no está obligado a presentar los modelos 172 y 173

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualescriptomonedasmodelo 172modelo 173obligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA 13.7

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V1828-24 1 ago 2024

La pérdida patrimonial por estafa con criptomonedas es computable en IRPF en la base imponible general si está justificada mediante prueba admitida en Derecho

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

pérdida patrimonial por estafacriptomonedaspérdida no justificada artículo 33.5.a LIRPFbase imponible general artículo 48renta general artículo 45 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5

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V1607-24 3 jul 2024

No se puede aplicar el mínimo por descendientes si el descendiente debe presentar declaración de IRPF por rentas superiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesganancias patrimonialespérdidas patrimonialescriptomonedasrenta del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0780-24 17 abr 2024

Se puede computar como pérdida patrimonial el importe de una estafa si se justifica adecuadamente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancias y pérdidas patrimonialesbase imponible generaljustificación de pérdidasmedios de pruebaestafa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a

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V0376-24 12 mar 2024

Las ganancias por criptomonedas y acciones de plataformas extranjeras podrían no tributar en el modelo 151

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de desplazadoscriptomonedascryptostakesganancias patrimonialesrendimientos del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V3203-23 12 dic 2023

Las pérdidas por criptomonedas sufridas antes de la residencia fiscal en España no son computables en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancia patrimonialrenta del ahorroresidencia fiscalmonedas virtuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12.1

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V2407-23 7 sept 2023

La aceptación de criptomonedas como medio de pago en hostelería no altera la sujeción al IVA del servicio

SG de Impuestos sobre el Consumo

criptomonedasmedio de pagoentrega de dinerohosteleríano sujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 7.12LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18º.j

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V1662-23 13 jun 2023

Las ganancias por criptomonedas tributan en España si la custodia de las claves privadas se realiza en territorio español

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialcriptomonedasganancias patrimonialesclaves criptográficasservicio de salvaguarda LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V0213-23 9 feb 2023

La compraventa de criptomonedas para sí mismo no constituye actividad económica sujeta al IAE

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicashecho imponibleactividad económicacriptomonedasordenación de medios TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V2616-22 23 dic 2022

La obligación de informar sobre criptomonedas en el extranjero está pendiente de desarrollo reglamentario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasmonedas virtualesganancias patrimonialesbienes inmaterialesobligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

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V2520-22 7 dic 2022

El intercambio de criptomonedas por otras distintas genera una ganancia o pérdida patrimonial

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedaspermutaganancia patrimonialrenta del ahorrovalor de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V2179-22 17 oct 2022

Las ganancias por compraventa de criptomonedas tributan como ganancias patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualestipo de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

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V1657-22 8 jul 2022

Las comisiones por gestión de criptomonedas están sujetas a IVA y deben facturarse

SG de Impuestos sobre el Consumo

criptomonedasgestión de activoscomisión de gestiónservicios financieroshecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18ºTRLRHL

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V1579-22 30 jun 2022

La pérdida por fraude en criptomonedas no es deducible si no se cumplen los requisitos del art. 14.2.k) de la LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedaspérdida patrimonialcrédito vencidoincobrabilidadprocedimiento judicial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0975-22 4 may 2022

Las ventas de criptomonedas fuera de una actividad económica tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancias patrimonialesrenta del ahorrobienes inmaterialesmoneda virtual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0665-22 25 mar 2022

Se pueden utilizar diversos medios de prueba para acreditar la participación y beneficios en una peña

SG de Tributos

carga de la pruebamedios de pruebavaloración de la pruebapeñacriptomonedas LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1

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V2843-21 16 nov 2021

La compraventa de criptomonedas para sí mismo no constituye actividad económica sujeta al IAE

SG de Tributos Locales

hecho imponibleactividad económicacriptomonedasmedios de producciónminado de criptomonedas TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V2012-21 6 jul 2021

No hay obligación de alta en el IAE por la compraventa de bitcoins para sí mismo

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicashecho imponibleactividad económicacriptomonedasordenación de medios TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V1885-21 16 jun 2021

Las operaciones con criptomonedas están exentas de IVA y la empresa debe expedir factura y suministrar información al SII

SG de Impuestos sobre el Consumo

criptomonedasexenciónservicios financierossuministro inmediato de informaciónfacturación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18º h)LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.18º i)

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V2289-18 3 ago 2018

Las criptomonedas deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su valor en euros a 31 de diciembre

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

criptomonedasmonedas virtualesimpuesto sobre el patrimonioprecio de mercadovalor equivalente en euros LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 24

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V0590-18 1 mar 2018

Los bitcoin y criptoactivos deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su valor en euros

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

criptomonedascriptoactivosmonedas virtualesprecio de mercadodevengo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 24

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V0250-18 1 feb 2018

Los bitcoins y criptomonedas deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su precio de mercado

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

bitcoinscriptomonedashecho imponibleprecio de mercadodevengo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V2908-17 13 nov 2017

La compra-venta de criptomonedas mediante una aplicación web debe tributar en el epígrafe de otros servicios financieros

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicascriptomonedasepígrafeservicios financierosactividad empresarial TRLRHL Texto Refundido Ley Reguladora de las Haciendas LocalesInstrucción para la aplicación de las Tarifas del IAE

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