Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Agenturvertrag: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 15 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Die Entschädigung für Kundenstamm infolge der Beendigung eines Agenturvertrags unterliegt der Einkommensteuer (IRPF) als Ertrag aus wirtschaftlicher Tätigkeit. Der Abzug von 30 % für unregelmäßige Erträge gemäß Artikel 32.1 des IRPF-Gesetzes findet keine Anwendung. Dies liegt daran, dass der Betrag weder aus einer Einstellung der Tätigkeit resultiert noch wirtschaftliche Rechte mit unbestimmter Dauer ersetzt.

Die Position der DGT bleibt in der gesamten analysierten Sequenz konstant. Es wird wiederholt bestätigt, dass Entschädigungen für Kundenstamm Erträge aus wirtschaftlicher Tätigkeit sind und die Voraussetzungen für den Abzug bei unregelmäßigen Erträgen nicht erfüllen. Die Rechtsprechung ist von 2015 bis 2026 einheitlich.

Wendepunkte

  1. V3284-15

    Legt fest, dass die Entschädigung wegen mangelnder Kündigungsfrist keine umsatzsteuerpflichtige Gegenleistung darstellt und im Rahmen der Einkommensteuer (IRPF) keinen Abzug von 30 % für unregelmäßige Erträge ermöglicht.

  2. V1273-17

    Bestimmt, dass die Entschädigung für Kundenstamm den Charakter einer Gegenleistung für Dienstleistungen hat und Bestandteil der Bemessungsgrundlage der Mehrwertsteuer (IVA) sein muss.

Analyse auf Grundlage von 15 der 15 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

15
V2278-25 25. Nov. 2025

Betreiber von Tankstellen müssen den Großhandel mit Kraftstoffen versteuern

SG de Tributos Locales
impuesto sobre actividades económicascarácter comercialmediador mercantilcontrato de agenciaepígrafe de tarifas TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78.1TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3284-15 26. Okt. 2015

Entschädigung wegen fehlender Kündigungsfrist bei Agenturverträgen unterliegt nicht der MwSt. und berechtigt nicht zur 30 %-Reduzierung der Einkommensteuer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnización por falta de preavisocontrato de agenciacontraprestaciónrendimientos de actividades económicasreducción por rendimientos irregulares LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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