Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium
Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.
Geltende Auffassung
Der Erlass eines Darlehens zwischen zwei Gesellschaften hat keine Auswirkungen auf die Einkommensteuer (IRPF) ihrer Gesellschafter als natürliche Personen, da diese nicht am Darlehen beteiligt sind. Die Regel 18 des Allgemeinen Rechnungslegungsplans (PGC) findet keine Anwendung, um einen höheren Anschaffungswert oder Dividenden zu begründen. Dieser Grundsatz gilt jedoch nicht, wenn der Erlass Teil einer komplexen Transaktion ist oder als Instrument für Vermögensverschiebungen zwischen Gesellschaftern dient.
Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Fremdheit der Gesellschafter bei Darlehen zwischen Gesellschaften stabil. Die Rechtsprechung hat sich jedoch dahingehend entwickelt, eine Ausnahme einzuführen, um die Nutzung des Erlasses als Instrument bei komplexen Transaktionen oder Vermögensverschiebungen zu verhindern.
Wendepunkte
Unterscheidet den Erlass eines Darlehens von einer Einheit an einen Gesellschafter und qualifiziert diesen als Kapitalertrag.
Führt die Ausnahme ein, dass das Kriterium der Fremdheit nicht gilt, wenn der Erlass Teil einer komplexen Transaktion oder ein Instrument für Vermögensverschiebungen zwischen Gesellschaftern ist.
Analyse auf Grundlage von 11 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.