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V2724-17 24. Oktober 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · condonación de préstamo

Stundung eines Darlehens zwischen Gesellschaften hat keine Auswirkungen auf die Einkommensteuer der Gesellschafter, sofern keine Gesamtschau erfolgt

Eine natürliche Person erkundigt sich, ob der Erlass eines Darlehens zwischen zwei Gesellschaften, an denen sie beteiligt ist, Auswirkungen auf ihre Einkommensteuer (IRPF) hat. Die DGT stellt fest, dass dieser Vorgang grundsätzlich keine Folgen für die Gesellschafter hat, da sie nicht Vertragsparteien des Darlehens sind. Sie warnt jedoch davor, dass im Falle einer komplexeren Gesamtschau einer Transaktion das gesamte Geschäft bewertet werden muss.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob der Erlass des zwischen den Gesellschaften A und B gewährten Darlehens die Einkommensteuer der Steuerpflichtigen beeinflussen würde.

Die Entscheidung der DGT

Der Erlass eines Darlehens zwischen zwei Gesellschaften hat keine Auswirkungen auf die Einkommensteuer der natürlichen Personen als Gesellschafter, da diese dem Darlehen fremd sind. Die Registrierungs- und Bewertungsnorm 18 des Allgemeinen Buchführungswahlplans, die einen höheren Anschaffungswert und eine Dividendenertrag implizieren würde, findet keine Anwendung. Wenn der Erlass jedoch keine isolierte Transaktion ist, sondern Teil einer globalen Transaktion (wie etwa eines Anteilskaufs) ist, muss die Transaktion in ihrer Gesamtheit und nicht isoliert analysiert werden.

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